运用量本利分析测算车间生产经营目标

出处：按学科分类—经济企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第1048页（2216字）

一、量本利分析问题的提出

某机床厂四车间是一个齿轮加工车间，职工总数140人。在调整机械工业的形势下，由于齿轮机床生产量减少，引起车间生产任务不足，能力过剩，成本上升，内部利润减少职工收益降低。

现将1981年1－3月份齿轮车间生产能力利用和收入、利润、奖金等情况列成表1：

表1

为了解决这一矛盾，车间领导和全体管理人员进行了认真的分析和研究。大家认为，车间经营效果的好坏，主要表现为内部利润的多少；而内部利润的多少，又由销售收入总额的多少和成本的高低这两个主要因素所决定。为了掌握未来的经营效果和目标，需要解决一系列具体问题。如：下个月四车间的盈亏监界点是多少?要使职工奖金达到某一水平，内部利润要完成多少?要取得目标内部利润，目标销售收入又要完成多少?降低单位产品成本的主要手段是什么?要完成下月目标销售收入的具体措施有哪些?等等。

为了解决以上问题，齿轮车间运用量本利分析方法，开展车间经济效果的短期预测，较好地解决了因任务不足而影响车间收入这一实际工作中的主要矛盾。

可见，量本利分析方法在齿轮车间经济核算中的运用，是由于车间内部经济核算的实际需要而引起的。

二、量本利分析的主要作用

1．量本利分析方法可以用来对未来月分的生产经营目标(车间内部销售收入、成本、内部利润、奖金分配等)进行测算，是一种事先的、自觉的科学管理方法。

2．通过量本利分析，改变了过去那种管理人员只关心自己的业务工作、工人只知道干活的被动局面，使全车间职工人人算细帐，个个参与管理，大家都为实现一个目标而努力。

3．车间任务不足，有权承揽外协任务，就需要运用量本利分析法，计算加工这批零件的总的经营成果是多少，不加工这批零件，车间总的经营成果又是多少，为车间决策提供依据。

4．开展量本利分析，有利于提高车间经营管理水平。通过分析，可以找出车间过去经营管理中的主要问题，总结经验，指导今后的工作；同时，还可以制定未来的生产经营指标，使整个生产过程按照目标进行。

三、齿轮车间对量本利分析方法的具体运用

先将齿轮车间1－3个月份实际成本分类(见表2)，。并计算边际贡献率(见表3)。

表2

齿轮车间1－3月份实际成本分类表