证券公司内部控制的目标和原则

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册中册》第911页（1219字）

该《指引》还确定了证券公司内部控制的总体目标是要建立一个决策科学、运营规范、管理高效和持续、稳定、健康发展的证券经营实体，提出了规范证券公司行为，控制风险，提高经营效益和管理效率的具体目标。其中将公司价值最大化作为内部控制的目标，可见已将内部控制作为现代企业有效管理的一个极其重要的内容和手段，并将其提高到企业战略决策的层次，这就意味着国家已经意识到了我国企业(包括证券公司)先天不足的发育环境，应该采取切实有效的内部控制保证企业健康稳定地发展。该指引首次将内部控制分为内部控制机制和内部控制制度，并有相应的原则对他们进行规范。

1．公司完善内部控制机制必须遵循的原则：

(1)健全性原则。内部控制机制必须覆盖公司的各项业务、各个部门和各级人员，并渗透到决策、执行、监督、反馈等各个经营环节。

(2)独立性原则。公司必须在精简的基础上设立能充分满足公司经营运作需要的机构、部门和岗位，各机构、部门和岗位职能上保持相对独立性。

(3)相互制约原则。内部各部门和岗位的设置必须权责分明、相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点。

(4)防火墙原则。公司投资银行、自营、经纪、资产管理、研究咨询等相关业务部门，应当在物理上和制度上适当隔离。对因业务需要知悉内幕信息的人员，应制定严格的批准程序和监督处罚措施。

(5)成本效益原则。公司应当充分发挥各机构、各部门及广大职员的工作积极性，尽量降低经营运作成本，保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。

2．公司制订内部控制制度必须遵循的原则：

(1)全面性原则。内部控制制度必须涵盖公司经营管理的各个环节，并普遍适用于公司每一位职员，不得留有制度上的空白或漏洞。

(2)审慎性原则。公司内部控制的核心是风险控制，内部控制制度的制订要以审慎经营、防范和化解风险为出发点。

(3)有效性原则。内部控制制度必须符合国家有关法律法规的规定，公司全体职员必须竭力维护内部控制制度的有效执行，任何职员不得有超越制度约束的权力。

(4)适时性原则。内部控制制度的制订应当具有前瞻性，并且必须随着公司经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变及时进行相应地修改或完善。