筹资与投资循环的基本业务流程

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册中册》第983页（753字）

(一)筹资业务基本流程

企业的董事会一般会授权高级管理人员(通常为证券部门的主管或财务经理)进行筹资业务的管理，筹资业务主管人员应定期进行企业经营情况的分析，根据企业的资金预测编制筹资计划。董事会一般会同法律顾问和财务顾问审核筹资计划的合理性和可行性，筹资部门根据董事会批准的筹资计划，准备股票或债券的发行申请材料，发行申请材料报证券管理机构批准通过后，债券或股票的发行应经董事会授权的高级管理人员签发后方可对外发行。企业一般会选择有良好资信的证券经营机构负责承销或包销工作，与该机构签订正式的承销或包销协议。证券经营机构发行完毕后，会计部门根据有关交款单、股东名册等登记有关账簿。

股票或债券发行业务的控制流程如图4－11所示：

图4－11 股票或债券发行业务的控制流程

(二)投资业务基本流程

企业投资部门对外投资以前。应根据定期的财务分析报告编制详细的投资计划，投资计划在正式执行前必须根据已建立的授权审批制度进行严格的审批。企业一般委托证券经纪人从事证券投资行为，企业的投资部门应根据已审批的投资计划编制投资指令，证经纪人根据投资指令进行相应的操作，会计部门根据经纪人传递回来的成交通知书或与被投资企业签订的投资协议进行相应的会计处理。

投资业务的控制流程如图4－12所示：

图4－12 投资业务的控制流程