货币资金的基本业务流程

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册中册》第992页（2384字）

(一)现金收入控制流程

对于现金收入，如果企业(如大型超市)配有收银机，企业的售货员或营业员应于每天营业结束后，在由专门人员监督下将当天销货营业额中应有的现钞收入数同收银机自动记录的累计数相核对，并填制收款单，连同现金收银机上自动打印的纸带交记账员登记现金日记账。如果发现现钞收入数同收银机记录的累计数不一致，应对差异进行调查。

如果企业分别营业柜和收款柜销售商品，一般而言，应由营业人员开具一式三联的销售发票或收据，收款人员收款时，应仔细核对营业人员开给顾客的销售发票或收据的金额与交来的现钞金额是否一致，收款并加盖戳记后，将第三联留下，其余两联，一联作为顾客留存，一联由营业柜台留存。每日营业结束后，营业人员应根据留存得一联编制销售日报，收款人员根据留存的一联编制收款日报，销售日报与收款日报应核对一致，其中销售日报作为记录营业收入的依据，收款日报作为记录现金日记账依据。

现钞收入控制业务流程图如图4－14所示：

图4－14 现钞收入业务控制流程

(二)现金支出控制制度

国务院颁发的《现金管理暂行条例》明确规定了现金的使用范围，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。因此，企业应建立相应的支票申领制度，明确申领范围、严格申领批准及完备支票签发和报销手续等。

对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当充分的付款凭据，有关购货支出还应具有验货手续。财会部门应对报销单据加以审核，现金出纳见到加盖核准戳记的支出凭据后方可付款。

付款记录应及时登记入账，一切凭证应按顺序或内容编作会计记录的附件。

1．现金支出

企业的现金支付的项目主要是企业的零星开支和薪工支出。

企业各部门的零星开支，如需预支现金，必须首先由各部门填制现金借款单说明预支理由，并经本部门主管审核，财务经理或经其授权的人，应对预支部门主管签字同意的现金借款单的理由进行审核，出纳人员根据已经审核确认的现金借款单，预支现金，会计人员根据出纳签章的借款单登记日记账。

零星开支的现金报销者，必须填制现金报销单，附上所有原始凭证，交预支现金部门主管审核签字，并经财务经理或其授权的人员审核确认，出纳人员对其支付现金。

工薪的现金支出，一般先由企业的人力资源部门编制薪工支付单，财务部门应根据人力资源部门主管签字同意的薪工支付单来提取和发放现金。

企业可以建立定额备用金制度：

(1)确定公司应建立的定额备用金类别，例如，差旅费备用金等；

(2)确定每笔备用金的金额，企业应根据实际情况来决定。任何超过该备用金定额的现金支出，应得到特定的事先审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付；

(3)备用金的使用必须有合理的原始凭证来证实该笔支出，原始凭证应由备用金使用者的部门主管审核签字。在某些情况下，备用金的支付必须得到事先批准；

(4)当备用金余额在规定数以下时，备用金保管人可将已支付原始凭证交会计部门，由财务经理审核批准后，交出纳部门按定额补足该备用金；

(5)内部审计人员或其他独立的职员应不定期地清点备用金，备用金的余额和已支付凭证的合计数应与备用金的固定金额相等。

图4－15 备用金控制业务流程

2．支票支出

企业支票支出的内部控制制度，应当包括下列各点：

(1)所有支票必须预先连续编号，空白支票应存放在安全处，严格控制，妥善保管，有权签署支票人员不得保管空白支票；

(2)每项支票支出，都必须经过授权的支票签署者的审批并签发；

(3)每项支票支出，都必须有经核准的发票或其他必要的凭证作为书面证据。在支票上必须明确地写明受款人和金额，并应与相应的应付凭证进行核对。作为签署支票书面证据的有关凭证，应于签署支票后，加盖“已付讫”戳记，以防它们被用来作为重复付款的凭证。

(4)任何有文字或数字更改的支票应予作废。作废的支票必须加盖“作废”戳记，防止被再使用。并且应和其他支票存放在一起，按顺序号加以留存。

(5)所有已经签发的支票，应于当日及时记入银行存款日记账中，并应定期与应付款或其他总分类账借方进行核对。

图4－16 支票签发的控制流程