税率

出处：按学科分类—经济 中国财政经济出版社《税务辞典》第479页（936字）

计算征税对象每一单位应征税额的比率。

是计算税额的尺度，体现征税的深度，是衡量税收负担轻重的重要标志，是税收制度的中心环节。税率高低，直接体现国家在一定时期的政治经济要求和鼓励、限制政策，关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的轻重。

在征税对象和税目不变的条件下，税率定得愈高，国家财政部门收入愈多，而留给纳税人的收入就愈少，反之亦然。税收作为经济杠杆调节社会经济活动，主要通过制定不同税率来进行。

一般来说，对人民生活必需品、优质产品和新产品、微利或无利的产品，税率定得低一些，反之，就定得高一些。税率分类方式有两种：第一种，从表示方法上分，税率分为定额税率、比例税率、累进税率三种。

定额税率亦称固定税额是按单位课税对象直接规定固定的税额，而不采用百分比的形式。定额税率分为三种形式：地区差别税额、幅度税额和分级分类税额。

比例税率是根据课税标准规定的课税比率，一船以百分率表示，不论课税标准大小、数量多少、价格高低，都适用同一税率。比例税率有四种表现形式：(1)行业比例税率，即对同一行业采用一个税率；(2)产品比例税率，即一种产品采用一个税率；(3)地区差别比例税率；(4)幅度比例税率。累进税率是按课税对象数额的大小、规定不同等级的税率。征税对象数额小的，其适用税率低，征税对象数额大的，其适用税率高。

累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率。全额累进税率，即课税对象的全部数额都按照与之相适应的等级的税率征税。超额累进税率，是把征税对象按数额大小划分为若干等级部分，对每个等级部分规定相应的税率，分别计算税额，一定数量的征税对象可以同时适用几个等级部分的税率。

采用全额累进税率，计算比较简单，但累进比较急剧，税负较重，且在两级距的交界处，往往产生税负不合理的现象。

采用超额累进税率，计算比较繁琐，但累进比较缓和，对课征对象数额较大的比较有利。第二种，从税收的实际负担分，税率又可分为课税税率与有效税率，或称名义税率和实际税率。

课税税率是税率表所列举的税率，有效税率是实际课征的税额与课税对象的比率。这两种税率差别的产生，主要是由于在征收某些税种的时候，采取了有免征额和超额累进的征收方式，从而使实际税率大大低于名义税率。