税收效率原则

出处：按学科分类—经济 中国财政经济出版社《税务辞典》第518页（1049字）

税收制度建立的原则之一。

税收效率包括两个方面：一是经济效率，税收对经济资源配置、对经济机制运行的影响；二是税收本身的效率，在征税过程中所支出的费用占收入的比例。经济效率原则：税收政策是否有利于经济的有效运行，是否是中性税，税收超额负担是否最小。由于税收是政府将社会资源从私人手中转移至政府手中，就会给私人部门(社会)带来一定负担。如果某种税征收后，不仅给私人部门造成了税额上的负担，还干扰了社会经济运行的最佳决策和资源配置，那么，就会给社会带来福利损失，这种损失要大于缴纳的税额负担，这就是税收超额负担。

1 8世纪，英国政府曾开征了窗户税，为了避免征税，有些纳税人待税吏来征税时就将窗户堵死或干脆砌死。 一方面，纳税人为了避免税收负担而砌死窗户，减少了光线、通风等舒适感；另一方面，政府并未从中获得任何利益。可见，税收的超额负担就是由于征税所产生的某种影响，这种影响使得征税要社会付出的代价(牺牲)超过了政府从征税中实际得到的好处。税收的超额负担越大，给经济带来的不利影响越大，政府并没从征税中得到什么好处，却使生产和消费蒙受了损失。因此，征税必须遵循这样一个原则：必须使社会承受的超额负担为最小，以较小的税收成本换取较大的效率。这就是税收的经济效率原则。税收本身的效率：在征税过程中支出了多少管理费用，看费用占收入的比重，这也是衡量税收效率的一个标准。西方经济学家将各种税务支出分为管理费用和执行费用。

税收本身的效率原则，要求政府在管理支出上力求最小，以保证国家取得更多的收入。如果管理支出过大，显然征收到的税收收入应该多，但有相当一部分被抵消掉了，最终还是收入不足。

因此，必须尽量节省开支，使用先进的、科学的方法进行管理，要防止税吏的贪污舞弊等；另一方面，也必须使纳税人的执行费用为最少，这就要求税收制度尽量给纳税人以方便，使纳税人很容易理解和掌握税法，不使他们在这方面花去更多的时间和精力，同时还要减少纳税人逃税的企图和机会。在征税过程中，要视情况不同将各种费用分别划归国家或纳税人来承担。一般情况下，费用应该由政府来承担，这虽然增加了政府支出，但减少了纳税人的负担，减少了纳税人的埋怨和抵触情绪。而有些费用由纳税人来承担或许更有效，例如个人所得税由支付单位代扣代缴，一则支付单位代扣，更知道该纳税人的经济情况；二则纳税人出于对自己经济利益的考虑，不得不节约支出，从而比由税收机关来征收经济得多。

见“税收管理费用”、“税收执行费用”。