审计与会计的关系

出处:按学科分类—社会科学总论 社会科学文献出版社《当代中国社会科学手册》第146页(790字)

审计是会计科学发展到一定阶段的产物,审计的对象离不开会计资料及其有关活动;审计人员基本上来自会计人员。所以,怎样理解审计与会计的关系,是审计研究中有争议的问题之一。

第一种观点认为,审计是会计的一个分支,现代审计仍然是簿记(指会计)不可缺少的组成部分(石人瑾:《关于审计若干理论问题的探讨》,《财经研究》1983年第2期)。广义的会计学应该包括审计学,会计的公认原则也就是审计的准则,审计的依据主要是会计原理和方法,审计的监督职能只是会计监督的深化和延伸。离开了会计,也就无从进行审计。类似的说法还有,会计是审计的基础,而审计则是会计的高级形式。

第二种观点认为,现代审计学作为一门独立的学科,是从会计学分离出来的。审计产生于会计,而后独立于会计,两者互相渗透,你中有我,我中有你,既不能互相代替,也不能截然分开(杨纪琬:《关于审计理论的若干问题》,《审计通讯》1983年创刊号)。在以往,会计是记帐,审计是查帐;其后,会计的职能逐渐扩大,参与企业的管理与决策,审计的对象也及于整个财务会计活动。

第三种观点认为,审计不是会计的分支,也不是从会计分离出来的,审计由于职能特殊,不能依附于其它学科,而完全是独立的,并自成体系。审计学自问世之始,就是一门独立学科,它是研究审计的理论与方法、审计的组织机构与职责、审计的工作程序与技术、审计的查帐实务、审计工作的规律等,它的研究对象根本不同于会计学(程能润:《关于“会”“审”若干争论问题的辨析》,中国审计学会成立大会论文)。

从近年学术界对审计的讨论情况来看,倾向于第二种观点的人为数较多。

分享到: