进口信用证结算业务核算

出处：按学科分类—经济 中国金融出版社《中华金融辞库》第441页（811字）

商业银行根据进口商申请向国外出口商签发信用证、向国外付款并向进口商结汇的结算业务会计核算。主要包括开立信用证、修改信用证及审单付款三个阶段。在开证阶段，银行根据进口商填具的“开证申请书”审核其开证额、用汇额度，并选择信誉度好、资金实力雄厚和经营能力强的国外银行作为代理行。经审核同意开出信用证时，若收取外汇存款保证金，则借记“活期存款(外币)”、贷记“保证金(外币)”，借“应收进口保证款项(外币)”，贷“应付进口保证款项(外币)”，借“活期存款(外币)”，贷“手续费收入(外币)”。在修改、注销信用证时，商业银行应对进口商或受益人提出修改的理由、金额进行审查，同意后方可修改。修改时，增加金额的会计分录与开证时相同，减少的金额按相反方向转账。在审单付款阶段，商业银行对国外议付行寄来的单据进行审查，只要单据一致、单单一致，即应履行付款责任。如采用即期信用证项下单到国内审单付款方式结算，开证行应将审查无误的国外行寄来的即期信用证项下正本单据编制“进口单据通知书”送进口商承付，经进口商再次审单确认后付款，借记“保证金(或短期贷款、活期存款)(外币)”，贷记“存放港澳及国外同业(或其他科目)(外币)”。如采用即期信用证项下国外审单付款方式结算，先由受益人将其出口单据交议付行审单后，主动借记我总行在该行开立的账户，将单据连同借记报单一并寄总行。总行收到后，若下级行为结算单位，则下划下级行办理付汇手续。结汇时，须加计国外付款日到向国内进口商收款日之间的外币垫款利息。如采用远期信用证项下承兑和付款方式结算，商业银行可将已承兑的汇票寄给国外议付行，对方在汇票到期日前一个邮程寄还承兑行，以便在汇票到期日凭以付款；也可按双方约定承兑不退汇票，承兑行另行编制“承兑通知书”寄发国外确认远期汇票已经承兑并到期付款。至汇票到期日时，即凭承兑汇票通过电传或填发贷记报单办理对外付款。