出处：按学科分类—经济 中国财政经济出版社《税务辞典》第491页（263字）
又分为法律上的税收主体和经济上的税收主体。
法律上的税收主体是指按照法律规定负有纳税义务的人，即纳税人。经济上的税收主体是指实际负担税收的人，即负税人。纳税人和负税人是不同的，如盐商虽有缴纳盐税的义务，但他将盐税加在盐价上，使盐税随着盐的销售转嫁给消费者负担，所以盐商是纳税人，而消费者则是税收的负担人。
但是在某些情况下，纳税人与负税人又是一致的。
如对工人征收的所得税，工人不能将自己负担的所得税转嫁给他人。只有当纳税人所纳的税款不能转嫁给他人时，纳税人与负税人才可能是一致的。