税收公平原则

出处：按学科分类—经济 中国财政经济出版社《税务辞典》第511页（1244字）

税收制度建立的原则之一。

公平原则是设计税收制度的基本原则。税收公平就是指税收对所有纳税人都公正，或是说对所有纳税人都平等相待。税收公平的含义包括两个方面：一是横的公平(或称横向公平、水平公平)，指凡有相同的纳税能力的人应缴纳同样多的税，即以同等方式对待条件相同的人，二是纵的公平(或称纵向公平，垂直公平)，指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税，即以不同的方式对待条件不同的人。西方国家衡量税收公平标准的学说主要有两种：1．利益原则；2．能力原则(见“利益原则”和“能力原则”)。

从各种税收对纳税人的财富和收入的影响来分析税收公平。间接税，由于它是附加在价格上的税，税收负担大多会转嫁给消费者，所以它会影响消费者的收入。

但由于间接税的税种不同，消费品的种类不同，各人的收入不同，因而给消费者带来的影响也不同。从销售税和消费税来看，两者都具有累退性质，收入越高纳税能力越强的反而相对负税越轻，因此，西方学者将一般销售税列入不符合公平原则的税种之列。

直接税，它一直被资产阶级经济学者视为符合公平原则的税种。因为直接税的税率设计都是依据纳税人的收入多少来确定的，符合支付能力原则。

尤其是所得税，税额直接随纳税人支付能力的大小而变化，条件相同的人缴纳相等的税额，符合横的公平；同时，针对人们纳税能力的不同，又采取了不同的税率，即不同纳税人所纳税额不同，符合纵的公平。财产税根据纳税人的财产多少来确定不同的税率，财产多的，纳税能力强，受到国家保护亦多，理应多纳税。

因此，财产税也符合税收公平的原则。西方经济学者还认为，政府的税务管理的公平与否也很重要。

政府若能建立一个公平的税务管理制度，对税收公平原则的实行会有很大帮助。政府的税务管理的公平尤其要注意以下一些方面：首先，在管理措施上要力求抵消通货膨胀的影响，通货膨胀会对纳税人的收入产生较大的影响，使纳税人名义收入增加，但实际收入并没有提高。

在税率不变和免征额不变的情况下，纳税人由于名义收入提高而必须缴纳更多的税，实际税负就提高了，而且低收入者的实际税率相对来说要比高收入者的上升得快得多，使纳税人之间出现了不平等税收。为了抵消通货膨胀对税收公平的影响，主要措施是实行指数化制度，即将某年度的价格指数定为1 00，次年，随价格指数的变化而相应提高免征额或起征点。其次要防止避税逃税。避税逃税会带来许多不良后果，会对分配产生不利影响，妨碍公平分配财富和收入。

造成避税逃税的原因很多，如税法不健全，税制不公平，在管理上方法不当等都会使纳税人千方百计避税。如果纳税人避税逃税成功，就使得国家收入减少，本来应归政府的收入成了私人的财富，税额的一部分又落到那些老实守法，没有避税逃税的纳税人身上，这显然是不公平的。

因此，应采取必要措施来防止避税、逃税，保证税收分配的公平。再者要建立合理的管理制度，包括给纳税人提供咨询、宣传税法、建立申诉制度、采用科学管理方法等，这些都将有利于公平税收原则的贯彻执行。