税制建立原则

出处：按学科分类—经济 中国财政经济出版社《税务辞典》第521页（762字）

指国家在建立和改革税收制度时应遵循的根本准则及指导思想。

中国税收制度建立原则，是由社会主义税收性质和中国的实际情况决定。主要是：1．兼顾需要与可能的原则。社会主义国家的财政支出，主要是用于经济建设方面。从一定意义上说，社会主义建设事业总是举办得越多越快越好，这就意味着支出的需要是无限的。税收作为国家财政收入的主要来源，任何一个国家在建立自己的税收制度时，总是把保证政府支出的需要摆在第一位。但是，税收收入却是有限的，它在客观上要受一定时期经济发展规模和积累水平的制约。

这就是要求对两者合理兼顾，以求得需要与可能之间的平衡。2．促进国民经济发展的原则。

经济是财政的基础，也是税收的基础，只有经济发展了，才能开辟财源，增加税收。

否则，税收就成了无源之水，无本之木。同时，税收对经济的发展，也有积极的影响。所以，税收制度的建立，一方面必须与国家的经济政策相适应，另一方面又必须使税收制度成为贯彻经济政策的手段，促进国民经济的发展。

3．共别对待，合理负担的原则。区别对待，合理负担的原则是因不同地区之间，不同经济成分之间，不同企业之间的利润水平高低悬殊，负担能力差异较大而确定的。区别对待是指不同经济成份和不同课税对象之间，在税收课征上，根据国家的阶级政策、社会政策和经济政策所采取的某些不同的差别待遇。合理负担是指同一经济成份和同一课税对象内部，根据纳税人所得的多少，利润水平高低所采取的不同调节措施。

4．简化税制的原则。国家税收制度的建立，应注意适当简化税制，因为不必要地把税种搞得过于复杂，把稽征和缴纳手续规定得过于繁琐，不仅会给纳税人带来额外的负担，而且也将使政府的征收费用增加，其结果往往是徒困人民而无补于国家收入。

当然，税制的简化，要以不削弱税收的经济杠杆作用为前提。