负债费用的资本化

出处：按学科分类—政治、法律 复旦大学出版社《国际惯例词典》第270页（1136字）

负债费用是指企业由于借入资金而发生的利息费用，其中包括发行债券的折价或溢价的摊销，接洽借款时发生的辅助费用的摊销，和与借入资金有关、并且认为属于利息费用调整范围的外汇差额。

借款费用开始资本化的时间通常是在：(1)资产的支出发生时；(2)为资产的预定用途或销售进行必要的准备工作时，在向企业投资的情况下，为被投资企业开始其计划上的主要业务作准备活动时；(3)借款费用发生时。

借款费用停止资本化的时间通常是：(1)对于固定资产，资产可供使用时；(2)对于向企业投资，在被投资企业开始经营时；(3)对于要经过相当长时间才能达到可销售状态的存货，以及不动产和其他长期开发项目，在这些资产已为其预定用途和销售准备就绪时。

负债费用资本化的处理原则：采用借款费用资本化方针的企业，是在借款费用对企业具有重要意义时，而且是在须经较长时间的准备才能按预定用途使用或销售的资产上发生支出时，才把借款费用列为资本支出。

方法是按照这些支出额和资本化比率，将借款费用计入固定资产成本。

购建固定资产的建造期间是指筹建、施工以至完成的时间，不能将较长的闲置期间作为建造期间。

对于例行生产的或是其他经常和大量生产的存货，借款费用通常不列入资本支出。

在一项资产的各部分分别完工，每部分在其他部分仍在建造过程中可供使用时的情况下，通常是在每一部分完工时就停止将该部分资产的借款费用资本化。

在资产的任何一部分都必须等资产所有组成部分全部完工才能使用的情况下，通常是继续将借款费用资本化，直至整个资产全部完工。

在资产的正常建造中断时，通常暂停将借款费用计入资产成本，直至恢复正常建造。

确定负债费用资本化的金额和比率，在原则上是企业所发生的全部借款费用之中，借款费用是为某项资产的支出而发生，其资本化金额是资本化比率乘以在某项资产上的支出数额。

资本化比率是通过将借款费用总额与本期内的账面借款金额相比较，也可采用与具体资产的购置、建造或生产支出有关的新的借款的利率。

对于一个会计期内允许资本化的借款费用总额，其整体上的限度是不超过企业在本期内发生的借款费用总额。