英国模式

出处：按学科分类—经济 辽宁人民出版社《新编会计大辞典》第1009页（1167字）

是英国本土和亚洲的印度、巴基斯坦、新加坡、马来西亚和中国的香港，非洲的尼日利亚，加纳，肯尼亚、南非、津巴布韦以及大西洋上的百慕大群岛和巴哈马群岛等国家和地区使用的一种会计模式。

其特征为：(1)以保护债券持有人、债权人和股东的利益为主要目的；(2)企业财务报表必须由注册会计师进行审计，以证实其是否“真实与公正”地反映了企业的财务状况和经营成果；(3)比较重视对于利息和现金流量中的收益等项目的公开对外报告；(4)会计标准是由民间性质的职业团体制定、颁布并强制执行的。该模式渊源于中世纪英国关于受托人管理业主财产的原则思想，到17世纪又有了较大发展。

从1844年起，英国就开始尝试颁布一系列与企业会计报告有关的公司条例法案，以规定维护股东有限责任所必需的公开对外提供财务报告的最低限度。

1853年在苏格兰的爱丁堡成立了英国第一个会计师协会，从第二年起，就有人开始取得受到皇家批准的特许会计师称号。审计的基本原则是对财务报表提供“真实和公正的意见”。独立开业的苏格兰和英格兰会计师在当时的道德观念和破产法的影响下，把企业破产看成是非经济的道德问题。因此，从那时起，会计师的主要审计工作就是查清企业有无帐外的秘密现金资产。到1880年英格兰与威尔士注册会计师协会(Institute of Chartered Accountants in England and Wales，简称ICAEW)正式注册时，大小会计师协会已遍布英国，注册会计师开始成为联合王国中最有威望的职业之一。

到20世纪初，英国模式的发展达到鼎盛时期，传遍整个大英帝国，连美国也受到很大影响。第一次世界大战以后，英国会计在世界的统治地位随着经济实力的衰落而开始动摇，到30年代终于被美国会计所取代。直到1944年英国才由ICAEW第一次发布了一系列有关会计标准的建议，1948年才正式采用美国早在30年代就已实施的公开揭示财务信息的方法。英国目前执行的会计标准是由在1970年成立的会计标准委员会(Accounting Standards Committee简称ASC)——代表全英六个民间会计团体——所颁布的一系列《标准的会计实务说明》(Statement of Standard Accounting Practice，简称SSAP)构成。

尽管ASC并非政府性机构，但它颁布的SSAP都是带有强制性的会计文件。到1980年4月已经公布了16个SSAP，到1986年4月SSAP已达到24个。虽然英国模式至今仍在不少国家有影响，但这些国家(包括英国)日益受到美国模式的渗透，许多迄今仍不为英国会计所接受的美国会计方法如后进先出法(LIFO)已经被一些英国模式的国家所采用。有些原先属于英国模式的国家已投入美国模式的怀抱。