会计内部控制制度审计

出处：按学科分类—经济 辽宁人民出版社《新编会计大辞典》第1082页（747字）

对为了保护财产和保证会计数据正确、可靠而采取的各种资产管理办法、财物收付手续、会计处理方法和程序等具体措施是否健全、有效进行的审计。

审计内容主要包括：(1)会计职权确立和分工制度的审计。每一项业务的授权、批准、执行、记录和复核等各个处理环节，是否分别由相对独立的人员或部门来执行，并编制相应的序号凭证；是否按照钱、物、帐分管的原则，明确业务处理部门或人员各自的岗位职责和权限。(2)业务处理标准化控制制度的审计。每项业务，是否规定了标准的处理方法和程序并有效予以实施。

特别是对那些不经常发生的，没有相应法规、制度和会计原则的业务，是否明确了适当的惯例作为标准来处理。(3)内部控制制度的审计。

每一项业务的处理，是否均由两个或两个以上的部门或人员分工负责，并存在着必要的稽核和相应的制约关系；能否通过内部控制的相互制约，将业务处理过程中可能发生的差错、弊端揭发并予以纠正。(4)会计人员素质控制制度的审计。明确任命的会计人员是否具有完成本职工作的能力，是否正确理解自己的工作职责和权限并能以高度的责任感来履行；是否经常检查和评价每个工作人员的实债；是否对有关会计岗位进行了定期轮换并履行了交接手续。(5)财产安全控制制度的审计。为保护财产的完整和安全所采取的各项控制措施，如：财产的收付、保管手续；现金、固定资产的处理规程；财产参加保险及保护手段；及时记帐核对；定期清查等，是否健全、有效。(6)会计记录资料可靠性控制制度的审计。

为了保证会计记录资料真实、准确、完整，是否建立了各种控制措施并有效予以实施。如：凭证流程各环节的审核检查；合理的业务处理规程和记帐手续；帐目之间、帐实之间经常的相互核对；严格的会计档案管理；以及复核和内部审计制度等。