税收原则

出处：按学科分类—经济 辽宁人民出版社《税收大辞典》第31页（865字）

国家征税的准则。

是税务行政和管理应遵循的理论标准。它是一定社会经济关系在税制建设中的反映，体现了统治阶级的意志和要求，其核心是如何使得税收关系适应一定的生产关系的要求。税收原则理论起源于17世纪，随着英国资本主义生产方式的出现，中世纪遗留下来的繁重课税和包税制已不能适应资本主义经济发展的需要，于是，一些资产阶级学者试图按照资本主义生产方式的要求来改造税收制度。历史上第一次提出税收原则的是英国古典政治经济学的创始人威廉·配第，散见于其所着的《赋税论》和《政治算术》两书中，他提出了赋税的公平、简便和节省三条标准。17世纪德国官房学派攸士第发展了配第的思想，在其《财政学体系》一书中进一步提出了税收的六条规则：赋税必须自愿交纳；不应迫害工商业，也不应不正当地限制人民的自由；赋税课征时，必须公正或平等；赋税必须明确，不易逃避；赋税的费用不应过高；应在方便的时候并为人们所接受的方式缴纳。18世纪英国古典经济学的主要代表亚当·斯密总结了前人在税收原则理论研究方面的经验和税制建设的一般规律，明确地提出税制建立必须遵循公平、确定、便利、精简四原则。

这是在税收原则建设上具有划时代意义的。18世纪末期，法国的西蒙·西斯蒙第进一步阐发了斯密的税收四原则理论，并补充税收应以收入为对象；把收入从总产品中分离出来；对维持生计的费用不应征税和不能因纳税而使财富逃到国外《政治经济学新原理》商务印书馆。以后，德国的社会政策学派创始人瓦格纳进一步作了补充，提出了税收原则应分为财政政策原则、国民经济原则、社会正义原则和税务行政原则四个方面和九条具体原则，即“四端九原则”的理论。现代资产阶级的税收原则通常包括税收的财政原则，经济原则和社会原则三个方面，属于财政原则方面的具体原则有：充分、弹性、确实、便利和节约原则；属于经济原则的有：保护税本、确定税种和设计税率原则；属于社会原则的有：普遍和公平原则。以上10个具体原则，都是从维护资本主义生产关系的根本目的出发的，也包含着税制建设的一些共同经验。