税率为13%的优惠政策

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《新编增值税实务操作与纳税节税手册》第234页（2815字）

按照《增值税暂行条例》和相应文件的规定，纳税人销售下列货物，税率为13%：

(1)农业产品，包括各种植物、动物的初级产品

具体征税范围为：①粮食。包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮(如：大麦、燕麦等)，经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食(如：面粉，米，玉米面、渣等)，以及切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品。②蔬菜。包括各种蔬菜、菌类植物和少数可做副食的木本植物，经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。③烟叶。包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。④茶叶。包括各种毛茶(如：红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。⑤园艺植物。不包括各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物(如：胡椒粉、花椒粉等)。⑥药用植物(不包括中成药)。⑦油料植物。⑧纤维植物。⑨糖料植物。⑩林业产品。包括原木、原竹、天然树脂等。⑾其他植物。(财税字［1994］004号、财税字［1995］052号)

(2)人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品

具体征税范围包括：①水产品(不包括熟制的水产品和各类水产品的罐头)。②畜牧产品。包括兽类、禽类和爬行类动物及其肉产品、肉类生制品，不包括各种肉类罐头、肉类熟制品，蛋类产品(不包括各种蛋类的罐头)，鲜奶(不包括用鲜奶加工的各种奶制品)。③动物皮张。④动物毛绒。⑤其他动物组织。包括蚕茧、天然蜂蜜、动物脂肪、其他动物组织。(财税字［1994］004号、财税字［1995］052号)

(3)食用植物油

包括芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、菜油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油。(《增值税暂行条例》、国税发［1993］151号)

(4)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(包括主要供居民用的煤球、煤饼、蜂窝煤、引火炭等)。(《增值税暂行条例》、国税发［1993］151号)

(5)图书、报纸、杂志。(《增值税暂行条例》)

(6)饲料、化肥、农药、农膜

饲料，包括单一饲料、混合饲料和配合饲料，但不包括直接用于动物饲养的粮食和饲料添加剂；化肥，包括化学氮肥、磷肥、钾肥、复合肥料、微量元素肥和其他化肥；农药，包括杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药和其他农药原药、农药制剂；农膜，指用于农业生产的各种地膜、大棚膜。(《增值税暂行条例》、国税发［1993］151号。现规定饲料、农机、农膜和化肥、农药生产企业生产的若干种化肥、农药暂免征税，见减免税优惠部分)

豆粕属于征收增值税的饲料产品，自2000年6月1日起，进口或国内生产豆粕，均按13%的税率征收增值税。(财税字［2001］30号)

(7)农机

包括拖拉机、土壤耕整机械、农田基本建设机械、种植机械、植物保护和管理机械、收获机械、场上作业机械、排灌机械、农副产品加工机械(不包括以农副产品为原料加工工业产品的机械)、农业运输机械(不包括农用汽车)、畜牧业机械、渔业机械(不包括机动渔船)、林业机械(不包括森林砍伐机械、集材机械)、小农具(不包括农机零部件)，以及农用水泵(包括农村水井用泵、农田作业用潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵)，农用柴油机(指主要配套于农用拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械，以柴油为燃料，油缸数在3缸以下(含3缸)，的往复式内燃动力机械)(《增值税暂行条例》、国税发［1993］151号、财税字［1994］第060号。现规定零售和批发农机暂免征税，见减免税优惠部分)。

自2002年6月1日起，不带动力的手扶拖拉机(也称“手扶拖拉机底盘”)和三轮农用运输车(指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆)属于“农机”，应按有关“农机“的增值税政策规定征免增值税。(财税字［2002］89号)

(8)金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品

黑色金属矿采选产品是指人工开采的供提取铁、锰、铬金属的原矿和经过选矿工序生产的矿砂、矿粉，包括将原矿或选矿后的矿砂、矿粉经煅烧或焙烧生产的人工富矿(包括烧结矿、球团矿)。有色金属矿采选产品是指人工采选的供提取除铁、锰、铬金属以外的其他金属的天然矿石、矿砂、矿粉，不包括经冶炼或化学方法生产的有色金属化合物(财税字［1994］122号)。但将有色金属原矿或选矿后的矿砂、矿粉经煅烧或焙烧后的有色金属焙烧矿，属于此范围(国税函发［1994］621号)。

(9)非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭

非金属矿采选产品是指从天然矿床中采选的除金属矿采选产品以外的其他非金属矿的矿石、矿砂、矿粉(不包括经过煅烧、焙烧和加工的产品)，以及未经加工的建筑用天然材料。煤炭是指直接从地下开采出来的原煤和经洗选、精选工序生产的洗煤、选煤，以及在开采、洗选、运输过程中产生的落地煤、石煤、手拣煤、风化煤、煤泥等。财税字［1994］022号)

(10)西气东输项目上游中外合作开采天然气增值税执行13%的统一税率，根据财政部、国家税务总局《关于印发〈油气田企业增值税暂行管理办法〉的通知》(财税字［2000］32号)规定，计算抵扣进项税额。(财税字［2002］111号)

(11)宠物饲料产品不属于免征增值税的饲料，应按照饲料产品13%的税率征收增值税。(国税函［2002］812号)

(12)自2003年10月1日起，对水煤浆产品可比照煤炭，按13%的税率征收增值税。(国税函［2003］1144号)