古旧图书免征增值税的政策应用

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《新编增值税实务操作与纳税节税手册》第270页（1164字）

政策指南

我国税法规定，古旧图书免征增值税。这里所指的古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。纳税人销售自己滞销的“旧”图书，仍要纳增值税。

基本案情

某综合新华书店预计每年有565万元(含税)的旧书销售，书店拟采用下列两种方案处理旧书(不考虑所得税)。

方案一：按五折直接销售给消费者。

方案二：书店将旧图书投资组建旧书经营公司，旧书经营公司再按五折销售给消费者(同期一次性处理旧书的售价为四折)。但需负担组建、登记等成本2．5万元。

试比较哪种方式对书店更加有利?

节税分析

纳税人直接零售给消费者的价格高于销给旧书经营公司的价格，以此计算的销项税也会大于后者。如果纳税人在不转移利润的情况下，自己设立旧书经营公司，再由经营公司销售旧书，可获得一定的税收利益。

方案一，旧书的销售收入为：

565÷1．13×50%=250(万元)

销售旧书的销项税额为：

250×13%=32．5(万元)

方案二，旧书经营公司从书店收购旧书再销售免征增值税，书店的投资行为视同销售应纳税增值税。但书店将旧书销售给旧书经营公司按四折优惠价计税。由于旧书经营公司是书店的全资子公司，将两者作为一个整体与直接售书比较增加的税收利益为：

565÷1．13×(50%－40%)×13%－2．5=4(万元)

节税结果

通过计算我们可以看出，投资组建旧书经营公司可以比直接售书增加4万元的税收利益，所以选择投资组建旧书经营公司的方式对书店有利。

特别提示

旧书的数量要有一定的规模，如果组建的成本大于税收带来的好处，那将是得不偿失。因此，在进行此方面的税收筹划时，要依自身的实际情况而定。