某公司推行责任会计的具体做法

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第214页（3157字）

一、确定责任单位，建立责任体系

确定责任单位，建立责任体系，是实行责任会计的前提。根据承包经营责任制的需要，我公司确定的商场(公司批发实体)、门店(批发经营科)、柜组三级责任单位，建立起三级核算三级管理的经济责任体系。

1．商场、公司批发实体本身为一级责任单位，是企业的管理中心和控制中心，具有法人资格，对外统一开设银行帐户，总括反映和核算企业资金运用、经营成果状况，向公司承包经营，对企业的商品购销业务、经营管理、经济效益、安全卫生双服务等方面的工作负有全部责任。

2．商场所属门市部、批发经营科为二级责任单位，是企业内部单独核算单位在企业内部银行开设帐户，负责本责任单位的商品购、销、存、经营收支和财务成果的核算，向商场或批发实体承包经营。

3．营业柜组为三级责任单位，实行简易核算、定额管理，即：定销售、定库存、定费用、定品种、定人员，确保一、二级责任单位承包指标的完成。

在此基础上，我们还进一步明确了各责任层次的责任范围和义务，并赋予相应的业务经营、职工调配、费用开支、奖金分配等方面的权力，使各责任单位、责任人所承担的责任具体化、指标化。三级责任单位，层层负责，层层管理，既有责又有权，便于开展业务经营和加强企业管理。

二、明确责任目标，落实责任任务

以公司为单位确立总体目标，向市、局签定承包经营责任状。了保证总体目标的完成，公司将总体目标分解落实到各责任单位，使之在明确的责任目标和应负的责任任务。

1．确定责任目标。

(1)一级责任单位的责任目标由公司确定，共分经济效益指标、社会效益指标、企业发展指标、企业管理目标、精神文明建设等5项大目标及31项中目标和12项子目标。

(2)二级责任单位的责任目标由一级责任单位确定。分为三类：一是经济指标，包括商品销售收入、费用率、利润、税金、资金周转速度、有问题商品比重；二是工作指标，包括商品供应、双服务、卫生、物价等；三是企业管理目标，包括执行政策法令、规范管理、定额管理、库存管理、民主管理等。

(3)三级责任单位的责任目标由二级责任单位确定，主要是定销售、定品种、定库存、定劳效、定费用等。

2．签定承包经营责任状。责任目标明确后，以承包经营合同的形式确定下来，逐级签定承包经营责任状，并按责权利相结合的原则，制定相应的奖惩办法。

3．分解指标，落实责任任务。为保证责任目标的落实，公司一是要求各责任单位将主要经济指标再行分解，下达落实到各柜组或个人。二是对主要经济指标实行计划管理，在全年承包任务的基础上，公司对一级责任单位下达季度计划，实行月检查、月通报、季考核计分、年终审计的办法。月度计划由一级责任单位自行编制，并对所属二、三级单位分解下达。这样各级责任单位都能做到长计划、短安排，各期目标明确，计划经营，发现问题及时反馈，迅速解决，保证了业务经营稳步发展。

三、建立内部银行，完善核算办法

1．企业内部银行设在财务科，由主管财务的经理任行长，财务科长任副行长，另设核算员一名，负责内部结算、计息等具体工作。各二级责任单位在内部银行开设帐户，配备专职会计人员单独核算，自计盈亏。

2．建立内部银行后，一级责任单位对外统一开设银行帐户，办理资金存贷收付业务，对内实行资金有偿占用，费用计价结算制，即二级责任单位的商品购销、使用、费用支出等一切经济收支业务，一律采用“内部银行转帐支票”的方式通过内部银行进行划转结算。

(1)每季或月由二、三级责任单位根据业务经营情况编制资金使用计划，经内部银行审查，行长批准同意后，作为定额(计划)下达。定额(计划)内资金使用，各责任单位有权自行掌握，内部银行按正常利率计息；超过定额(计划)使用资金须报内部银行审批，降计划调拨和紧俏商品外，其余超定额(计划)资金加息10%，有问题商品或超过一个月以上应收货款占用资金加息30%。

(2)本着便于管理、分清责任、自计费用的原则，凡是能够划清的直接支付的费用如运杂费、包装费、商品损耗、工资、福利费等由各责任单位自行掌握开支；属于需要计价或不易划分的费用如利息、管理费、折旧费、修理费等，另行制定《费用分摊管理规定》，各责任单位按规定办法进行分摊或结算支付。

(3)月末正确核算出利润，编制利润表，实现的税金和利润一并交到财务科。

3．企业内部银行会计核算形式为“单轨制”，即企业内部银行核算、责任会计核算与原会计核算融为一体。整个会计核算分为三部分：

(1)财务科为一级核算，全面掌握企业的资金运用、财务成果、利润分配和各项专用基金收支情况。

(2)企业内部单独核算单位为二级核算。负责本部门资金运用、商品购销、费用支出和财务成果的核算，设置“内部应付款”帐户，核算反映占用内部银行资金情况。

(3)内部银行核算。负责内部开户单位商品购销、费用支出等一切经济结算业务，设置“内部应收款”帐户，核算反映各开户单位资金占用情况。

到月末，一、二级会计核算资料进行合并汇总，内部银行往来结算帐户相互抵消，核算反映出企业资金运用和经营成果全貌。

各级责任单位和内部银行，根据核算内容的要求，按照国营商业会计制度规定设置总帐和明细帐簿，月末编制会计报表，报送有关部门。

4．在推行责任会计、内部银行的同时，我们还就企业经营管理的薄弱环节，制定了相应的配套管理制度，如《资金管理办法》、《会计人员岗位责任制》、《加强财务计划管理实施意见》、《企业内部分配办法》等。企业各环节、各部门都做到有章可循，提高了经营管理水平。

四、坚持检查监督，严格考核奖惩

1．制定考核办法。根据承包经营责任状况和不同的责任目标，各级责任单位都制定出相应的考核奖惩办法，层层检查，层层考核。

2．建立检查考评体系。在公司经理领导下，以全面质量管理为中心，结合会计、业务、内部审计等监督管理职能部门，形成对一级责任单位业绩、效益的考评和监督管理体系。一级责任单位也以相应的组织形式对二、三级责任单位进行检查考核。各层次做到日常管理与定期考核相结合。