资产负债比例管理基本内容

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册中册》第832页（5439字）

(一)资产管理

商业银行的资产管理主要是指银行如何将筹集的资金恰当合理地分配到现金、贷款、投资和固定资产等资产类别上。由于银行固定资产占其总资产的比重甚小，故构成银行资产主体的是现金资产、贷款资产和对外投资，其中又以贷款资产占的比重较大，风险性较高，所以银行资产管理的重点是贷款。

1．坚持贷款原则和条件，遵守贷款纪律是贷款管理前期的基础工作。

贷款业务必须坚持四项原则：计划发放原则、择优贷款原则、物质保证原则和有偿借贷原则。贷款的发放要有计划，要避免“前紧后松”或“前松后紧”，做到贷款的均衡性；贷款也要对借款人进行择优，要扶植经济效益高、关系国计民生紧密的产业和部门对资金的需求，对效益差、质量差、已基本无市场的产品实行必要的限制；贷款必须有物资作保证，同时要有借有还、收取利息，对那些无偿还能力(除政策性规定外)的行业要进行限制。偿还性是贷款最重要的特点，也是资产安全性的前提和关键，因此必须保证贷款的及时收回。

在坚持贷款四原则的前提下，银行还应分析借款对象是否符合贷款条件，也就是说要对借款人进行贷款的可行性研究，这是防止贷款风险的必要措施。以基建贷款为例，要注意审查以下各点：①产品试制后是否经过鉴定，工艺是否过关，产品是否有销路；②原材料、燃料、动力是否有保证；③三废处理是否有得力的措施；④厂址是否选定；⑤能否在投产后一定时期内还本付息；⑥引进设备技术是否有正式合同。

若是技术改造贷款，则要分析：①技术改造是否经过可行性研究；②技改后能否节约人力、材料及能源；③技改后提高产品产量、质量和增加利润的预测情况；④技改后可能增加加折旧费能否由节约的人力和原材料费用消化；⑤投产后能否如期还本付息；等。

贷款条件论证后，还要遵守贷款纪律：对那些盲目建设和重复建设的项目不予贷款；长线产品不予贷款；已列入淘汰产品目录的产品不能贷款；成本高、质量差、耗能高、无销路的产品不能贷款；已确定为关停并转的企业不能贷款。这些贷款纪律往往由国家规定，这实质上要求高业银行的贷款必须坚持合法性。

2．贷款的审查与管理

贷款的审查与管理包括：审查贷款投资方向、审查贷款用途、审查贷款额度和期限、坚持贷款三查制度等工作。

对贷款投资方向应审查其合理性。一是看贷款投向是否符合国家当前的经济政策，例如基础产业、农业、交通运输和邮电通讯等是当前国家重点考虑的投资对象，商业银行应予以支持；二是贷款投资要考虑与当地经济发展重点相配合，如果某产品是当地拳头产品，有很高市场占有率，或者是重点出口产品，贷款时就应给予扶持。

审查贷款用途主要是审查借款单位借款后是否改变了借款合同中的用途。例如借款合同中规定是借流动资金，但后来却将其用于购建房屋或扩建车间。贷款用途的改变往往会影响贷款的安全性。

审查贷款额度和期限是保证贷款资金流动性和必要措施。贷款额度是指对每笔贷款的数额进行审查，不能采取有求必应的态度。贷款额度因项目而异，如基建贷款的最高额度是该项目投资总额扣除其自筹资金的差。对贷款期限也应运用数学方法进行计算，而不能随意估计。

贷款三查制度是指“贷前调查、贷时审查和贷后检查”的制度。贷前调查是在申请人申请贷款时先对其基本情况进行的调查，调查内容包括贷款单位的资产负债情况、偿债能力强弱、信誉情况、企业效益情况，产品销路情况等。前述基建贷款条件和技改贷款条件的审查也是贷前调查的内容。这些内容的调查有助于信贷机构作出贷与不贷的决策，这是保证贷款安全性的首要措施。贷时审查是指在决定给予申请单位贷款的前提下，通过对合同中填明的借款理由、用途、申请额度、期限以及有无担保、抵押物品、偿还方式等方面的审查，决定贷多贷少和期限长短等问题，贷时审查也是保证贷款安全性的重要一环，如果决策正确，它同时也是保证盈利性的基础。贷后检查是指对贷款使用效果和及时收回本息的检查。要尽量争取使每笔贷款都发挥经济效益和社会效益，对银行言，能及时收回本息是经济效益好的表现，也达到了资产安全性、流动性和盈利性的统一。对借款单位言，贷款使用后促进了企业节能降耗、增强了盈利能力、供应了社会所需的产品或促进了商品流通的发展，就表明了贷款资金的效益好。以上可见，贷款三查制度不仅是减少贷款风险保证资产安全性的重要措施，同时也是实现贷款资产“三性”统一的重要制度。

3．现金资产的管理

银行的现金资产包括库存现金、在途现金、存放中央银行款项、同业存款等，现金资产的管理也是资产管理的重要方面。如果说贷款资产管理的核心问题是安全性(若不安全则既不能实现贷出资金的进一步流动，更谈不上盈利性)，那么现金资产管理的核心问题就是流动性，所谓流动性就是指商业银行必须保证随时能够应付客户提取资金或满足贷款的需求。对商业银行而言流动性状况既反映出经营情况的好坏，也反映出管理水平的高低。银行一旦出现流动性危机，不能满足客户的提款需要，则其信誉和声誉就会一落千丈，之所以人们将资产的流动性看作银行的生命线，是由于流动性危机所产生的危险性要远比暂时的经营亏损更可怕。但是过高的流动性又会使银行丧失盈利机会，而过低的流动性又会使银行信用遭受威胁甚至导致破产的厄运，因而必须掌握适度的流动性，灵活调度现金资产，加强对现金资产的管理。

银行的现金收支流量大，根据流动性特点若能做到现金收入大于支出，且收入在先支出在后，则不会出现支付危机。但是银行的现金收支是无法准确预测的，一旦发生支大于收和支先于收的情况，就会使银行陷入困境。故要求银行必须保留一定的现金准备，包括库存现金、中央银行存款(一般性存款和存款准备金)等，以满足客户支取现金和办理转账结算的需要。

4．加强资产结构管理

资产结构是指各项资产在总资产中所占的比重。资产结构管理的重点是各种资产在不发生损失情况下能迅速变现的管理，换言之是保持各项资产适度的流动性。由于资产结构是受负债结构、经济政策等因素制约的，因此加强资产结构管理必须考虑负债结构和经济政策的影响，相应保持资产与负债之间的平衡关系。例如，按资产负债结构管理的要求，必须实现短期资产与短期负债的平衡，中长期资产与中长期负债的平衡，外汇资产与外汇负债的平衡等等，如果一家银行短期资产为600万元，长期资产为2500万元，而短期负债为1000万元，长期负债为1800万元，这就表明该行的资产与负债结构基本不平衡，同时说明银行用400万元左右的短期负债去从事长期贷款或投资，从而影响了这部分资产的流动性。又如经济政策中的贷款利率升高时，就会刺激银行的贷款积极性，以期望取得较多的利息收入，这样，银行的资产结构中贷款的比重可能增加，即资产结构中将向贷款资产倾斜，其他资产的比重相应降低。这时必须注意使与贷款资产相匹配的负债也相应增加，才能实现资产与负债平衡。

资产结构管理除注意资产与负债的平衡关系外，还要着重注意研究资产结构的优化管理。要实现优化管理，必须抓好以下三方面的工作：

(1)盘活资产存量。

盘活存量首先要求对本行各项资产的比例关系弄清楚，例如长短期资产的比例是否失调(长期资产过多会影响流动性，同时使风险性增大)，逾期和呆滞贷款的数额、贷款投向的行业是否单一等等。不摸清这些家底，就无法盘活存量。其次，对各类资产进行分析，设法降低资产风险权数。也就是说，将一部分风险较高的资产转化为风险低的资产，例如将原有信用放款转为抵押贷款，做好逾期贷款的催收工作，对将要到期的贷款要如期收回本息，等等。

(2)优化贷款结构，降低风险性。

优化贷款结构，降低风险性，主要是抓好贷款的投向结构，优化期限结构和贷种结构等工作。在投向结构上，既要符合国家的产业政策，又要注意那些投产少、见效快、资信情况好的行业和企业对贷款的需求。在期限结构上，一方面要做到长期资产与长期负债的平衡关系，另一方面不可片面追求长期贷款和投资的盈利性，而放松了资产的流动性和安全性。从某种意义看，贷款期限和投资期限越长，风险愈高，安全性愈小，因此为做到“三性的统一，适当减少长期资产的占用量，有利于调整资产结构，实现资产的优化管理。从贷款种类结构上，要尽量做到使贷款分布在多种形式上，既要有流动资金贷款和固定资产贷款，又要有信用贷款、抵押贷款和担保贷款，既要有高科技贷款和个体户贷款，又要有结算贷款和贴现放款。总之要使贷款种类多样化，积极开辟新的风险小的贷种，扩大动产和不动产抵押贷款的种类。

(二)负债管理

1．负债管理决定着资产管理

商业很行的负债是其主要是资金来源，其数额大小直接决定着银行资金来源的规模和结构，也制约着资产的结构。从国外看，商业银行的奖金来源有90%左右来自借入资本，自有资本在7%左右。因此负债的管理就是对借入资本(其中主要是吸收各种存款)的管理。

吸收存款和借入资金(包括同业拆借、向中央银行借款、发行金融债券和境外借款等)是商业银行最主要的两大负债业务。负债增加是资产增加的前提一个银行必须做到量入为出，即根据负债规模扣除必须上缴中央银行的法定存款准备金和备付现金外，才能运用在贷款和投资等资产项目上。如前所述，从优化资产负债结构方面考虑，必须注意资产与负债的期限匹配，力求避免资产与负债在期限上的失衡所造成的经营风险。因此银行的负债也必须恰当合理地分布在短期负债和长期负债上，使其结构合理。

2．存款管理方法

不断扩大存款是存款管理的主要内容。存款包括企业存款、储蓄存款和其他存款三大类。对企业存款而言，由于企业存款的升降受到其自身生产经营好坏、当地经济发展状况、国家财政政策、以及银行本身信誉等多种因素的影响，因此商业银行应充分发挥自身职能，努力促进经济增长来培植和开辟财源，扩大存款额。主要措施有：(1)掌握存款升降规律，抓好存款大户的存款。例如逢年过节，商业销售量大，要注意抓好大商业企业的存款。(2)利用率杠杆，调动企业存款积极性。(3)提高服务质量，及时办理结算，制订多种措施方便客户，吸引客户存款，等。对储蓄存款而言，要采取增加储蓄网点，增加储蓄时间(节假日营业)、讲究服务质量、增加储蓄种类等手段来扩大储蓄额，避免客户流失。

3．优化负债结构。

要优化负债结构，也必须首先了解本行的各种负债的数额和种类结构，例如存款中储蓄存款占全部存款的比例和全部负债的比例，企业存款占全部存款的比例和全部负债的比例，活期存款(含活期储蓄和单位活期存款)占全部存款的比例和全部负债的比例等，只有在了解这些信息的条件下，才能有目的地调整负债结构和决定相应资产的结构。

其次要努力提高自有资金的比重，按《巴塞尔协议》的要求，银行的资本充足率要大于或等于全部资金来源的8%，才有效高的抵御风险的能力，为此要进一步做到产权明晰，重要措施之一就是将商业银行改造成股份制银行。第三，要努力吸收外资，向国外发行有价证券，促使负债业务的国际化，也是优化负债结构的手段之一。

最后要加强资产负债的对应管理，坚持短存短贷和以存定贷原则。银行的活期存款一般只能用于发放短期贷款(流动资金贷款)和进行短期投资；而定期存款一般用于发放中长期贷款和长期投资；资本金则用于企业固定资产的购建和企业发展；向中央银行借款，同业存放款项和联行存放款项，只能用于弥补头寸不足和临时清算资金，不能用于贷款。

资产负债比例管理在做到上述资产管理和负债管理基础上，实际工作中还要用一些财务指标加以监控，我们将在下一节详细加以说明。