账务处理

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册上》第165页（1018字）

账务处理是指从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，直至编制日计表，轧平账务为止的全部核算过程，包括账务处理程序与账务核对方法。

(一)账务处理程序

账务处理程序包括明细核算和综合核算两个方面的内容。具体程序如下：

1．明细核算

(1)根据经济业务编制或审查传票。

(2)根据传票逐笔登记分户账、登记簿或现金收入、付出日记簿。

(3)根据分户账填制余额表。

2．综合核算

(1)根据传票按科目编制科目日结单，轧平当天所有科目的借方和贷方发生额。

(2)根据科目日结单登记总账。

(3)根据总账编制日计表。

(二)账务核对

账务核对是防止账务差错，保证账务记载正确，维护资金财产安全的必要措施。账务核对分每日核对和定期核对两种。通过账务核对要达到账账、账款、账据、账表、账实、内外账务六相符。账务核对相符后，经办人员应在有关账簿上盖章，以明确责任，会计主管人员也应加强督促检查，保证切实核对账务。

1．每日核对

(1)账账核对。每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数核对相符。

(2)账款核对。现金收入、付出日记簿的合计数，必须与现金科目总账借方、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数应与实际库存现金和现金科目总账的当日余额核对相符。

账务组织、账务处理与每日账务核对关系见图2－2－2。

图2－2－2 账务组织、账务处理程序和核对关系图