财政性存款的核算

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册上》第186页（1138字）

财政性存款有两种类型：一是银行代理财政部门征收税款、开户单位上交财政利润以及财政贴息等；二是银行代理财政分配的资金。

(一)代理财政集中存款业务的核算

各经办行发生代理财政集中财政性库款业务时，应根据开户单位填制的有关交纳款项的支款凭证，经审查无误后办理转账。其分录是：

借：活期存款——××单位存款户

贷：财政性存款——集中××款户

按规定将款项划缴当地人民银行或上级管辖行时，填制有关划款凭证，办理转账。其分录是：

借：财政性存款——集中××款户

贷：存放中央银行款项——存款户

或：

贷：清算资金往来——清算中心(组)往来户

或

贷：××科目——有关账户

(二)代理财政进行资金分配业务的核算

1．财政预算内分配给有关单位款项时的核算

财政部门对事业、行政单位拨付预算款项时，应签开有关预算拨款凭证，通知同级人民银行转国库办理款项支拨。用款单位开户行接到当地人民银行转来的收账通知时，进行转账。其分录是：

借：存放中央银行款项

贷：财政性存款——××单位存款户

2．用款单位需使用财政部门拨人的款项时的核算

用款单位需使用财政部门拨入的款项时，应签开有关支付结算凭证，银行收到后认真审核监督单位按规定用款，无误后，按不同支付结算方式办理转账。其分录是：

借：财政性存款——××单位存款户

贷：存放中央银行款项——存款户

或

贷：××科目——有关账户