现金出纳业务的核算

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册上》第296页（9178字）

(一)向发行库提取、交存现金的核算

1．提取现金

向人民银行发行库提取现金时，由管库人员根据库存现金情况，提出提取现金数额，由出纳人员签开人民银行“现金支票”，经出纳负责人和主管行长审批同意，在现金支票存根联上签字，由会计主管人员审核，加盖预留人民银行印鉴；交提款人向人民银行发行库提取现金。提取时，应当场验看券别，逐捆卡把，点清总数。

现金提回后，应立即交管库员办理现金入库手续。管库员逐捆卡把，清点核对现金无误后，填制“现金入库票”一式两联，一联留存，凭以登记“库存现金登记簿”，一联递交出纳人员。出纳人员根据现金支票存根联和入库票登记“现金收入日记簿”，并加盖“现金收讫”章及经办人员名章之后，将现金支票存根联交会计部门作贷方记账凭证，另集中编制借方记账凭证(现金科目账留待营业终了结账时集中记账，下同)，现金收入日记簿和一联现金入库票作借方凭证附件，办理转账。其分录是：

借：现金

贷：存放中央银行款项——存款户

(2)交存现金

向人民银行发行库交存现金时，由管库员根据现金情况，提出交存现金数额，填制人民银行“现金交款单”一式两联，根据交款单填制“现金出库票”一式两联，经出纳负责人和主管行长审查同意，在此库票上签章，据以办理现金出库手续。现金和两联现金交款单一并点交交款人。交款人持单押款到人民银行发行库办理现金交存手续。

现金交存后，交款人应立即将人民银行签章退回的“现金交款单”回单联交管库员，管库员审查无误后，一联出库票凭以登记“库存现金登记簿”，另一联出库票连同现金交款单回单联交出纳员。出纳员凭以登记“现金付出登记簿”后，现金交款单回单联交会计部门作借方记账凭证，“现金付出日记簿”和一联出库票，作贷方记账凭证附件，办理转账。其分录是：

借：存放中央银行款项——存款户

贷：现金——业务现金户

3．出纳柜台现金出、入库的核算

(1)现金出库。

①每天营业开始前，由付款配款员根据当日付款业务情况匡算当日所需现金的券别、数量，填写“现金出库票”一式两联，加盖个人名章，经出纳负责人审批签章后，向管库员办理现金出库手续。

②管库员接到出库票后，按下列要求审查：日期是否正确：券别、捆数、金额是否相符，金额合计是否正确；出纳负责人和配款员是否签章。审查无误后，管库员在两联出库票上签章，一联出库票留存，凭以登记“库存现金登记簿”，另一联出库票连同现金一并交配款员当面点交清楚。

③付款配款员应会同付款复核员，共同验看出库现金的封签、券别，逐捆卡把，清点总数，无误后将现金放入付款尾箱。

④营业时如付款尾箱的现金不敷支付，需要办理现金出库，按上述有关出库规定办理。

(2)现金入库。

①每天营业终了结账后，收款复核员应将尾箱内成捆的现金(100元券、50元券成把的现金)交入金库，不成捆(把)的现金并入付款尾箱。办理现金入库时，收款复核员根据入库现金数量，填制“现金入库票”一式两联，加盖个人名章，经出纳负责人审查签章，与收款员共同办理现金入库。

②管库员接到入库票，除按出库票审查要求审查外，还应审查以下内容：入库现金的捆扎是否符合标准，封签与券别是否相符，封签印章是否齐全；逐捆卡把，总数与入库票是否一致。审查无误后；管库员在两联入库票上加盖个人名章，一联入库票留存凭以登记“库存现金登记簿”，一联入库票退收款复核员。

(3)收、付款尾箱现金并箱的处理。

每天营业终了结账后，收款尾箱不成捆(把)的零散现金可以并到付款尾箱内，以便第二天营业开始时，收款尾箱空箱上柜。并箱时，由收款复核员根据并箱的现金填写交接登记簿，与付款配款员点交现金无误后，双方共同在登记簿上签章。

(4)尾箱寄库保管。

每天营业终了，装了现金的尾箱要实行寄库管理。寄库前，要由掌握尾箱的两名出纳员共同清点箱内现金细数，核点无误后登记“尾箱现金登记簿”一式两份，两名出纳员共同签章，尾箱双锁加封，一份“尾箱现金登记簿”贴在尾箱箱口处代封签，另一份出纳员留存。

寄库保管的尾箱出入库时，管库员登记“尾箱出入库登记簿”，清点尾箱的箱数和箱号，并验锁验封，无误后双方在：尾箱出入库登记簿”上共同签章，办理尾箱出入库。

(二)客户交存、支取现金的核算

1．客户交存现金

客户交存现金时，应填制本行“现金交款单”一式两联，连同交存现金一并交出纳柜台。出纳柜台由收款员接柜，将交款单和现金收下，审查交款单要素、内容填写是否正确，无误后凭以收款。收款时，当面点清，先点大数，后点细数。

点收现金时发现有误，应立即向交款单位讲明情况，俟双方复点确认，可按现金交款单金额多退少补，也可由交款人根据交款的实际金额，重新填制现金交款单(银行人员不得代填)。对交款单位差错情况，应登记“客户交款差错登记簿”，由交款单位签章备查。

现金收妥后，在交款单上加盖个人名章，登记“现金收入日记簿”，将现金、交款单和“现金收入日记簿”交收款复核员复核。复核无误后，在两联现金交款单上加盖现金收讫章和个人名章，现金装入尾箱保管，现金交款单回单联和“现金收入日记簿”退收款员核时。复核无误后，将现金交款单回单联退交款人，现金交款单第二联由收款复核员经内部及时递交会计柜台作贷方凭证，办理转账。其分录是：

借：现金——业务现金户

贷：活期存款(或××科目)——交款人户

2．客户支取现金

客户支取现金时，应填制本行“现金支票”(或规定的其他现金支付凭证，下同)先到会计柜办理记账手续。会计柜接柜员接到取款人交来的现金支票，应发给取款人对号牌(或撕下现金支票上的出纳对号单，下同)审查现金支票日期、大小写金额、用途、支用现金范围、取款人背书，并折角验印，无误后现金支票作借方记账凭证，办理转账。其分录为：

借：活期存款(或××科目)——取款人户

贷：现金——业务现金户

经复核员复核无误后，及时将现金支票内部递交出纳柜台。出纳柜付款员接到会计柜内部递交的现金支票，审查凭证要素内容以及会计记账、复核签章无误，登记“现金付出日记簿”，并按现金支票金额和取款人券别要求配款。款项配妥后，在现金支票背面填明付出现金券别明细数，在现金支票正面加盖现金付讫章和个人名章，将现金、现金支票和“现金付出日记簿”交付款员复核。复核无误后，在现金支票和“现金付出日记簿”上加盖个人名章，叫号核对，问清取款人取款金额及账户名称，收回对号牌，将现金当面给取款人点交清楚，之后，现金支票退回(随时或集中)会计柜台，“现金付出日记簿”退付款配款员。

3．现金结账的处理

(1)上午营业结束时现金结账的处理。

①收款尾箱现金清点。清点收款尾箱现金时，由收款复核员清点尾箱实有现金数，经收款员复核无误后，根据“现金收入登记簿”结出收款尾箱应有现金数。计算公式为：

根据实有现金与应有现金进行核对，无误后登记“尾箱库存现金登记簿”，并共同签章。

②付款尾箱现金的清点。办理付款尾箱现金的清点时，由付款配款员清点付款尾箱的实有现金数，经付款复核员复点无误后，根据“现金付出日记簿”结出付款尾箱应有现金数。计算公式为：

根据实有现金与应有现金进行核对，无误后登记“尾箱库存现金登记簿”，并共同签章。

(2)下午营业终了结账的处理

①尾箱现金清点。每天下午营业终了现金结账，必须先按上述的有关规定清点尾箱现金，办理整捆(把)现金入库和尾箱并箱入库。

②金库现金清点和结账。管库员分别汇总当天的现金入库票和现金出库票，结出当日库存应有现金数。计算公式是：

根据实有现金数与应有现金数进行核对，无误后登记“库存现金登记簿”，交出纳人员核对当天库存现金。

③汇总结账。出纳人员根据出纳柜台的现金收入、付出日记簿，填制“现金收付结数表”一式两联，结出今日库存现金数。计算公式为：

根据今日库存现金数与管库员交来的“库存现金登记簿”核对无误后，将两联现金收付结数表和现金收入、付出日记簿以及“库存现金登记簿”交会计柜台。

会计人员审核无误后，根据“现金收付结数表”编制借、贷方凭证，现金收入、付出日记簿及现金入库票作附件，登记现金明细账(会计分录见前面各项)，并编制科目日结单，一联现金收付结数表作附件，登记现金总账。将“库存现金登记簿”库存现金数与现金账的余额进行核对，核对一致后，在“库存现金登记簿”会计核签栏盖章，“库存现金登记簿”及一联现金收付结数表退回出纳柜台。

(三)银行内部有关部门现金业务的核算。

1．行政部门经费现金的核算

经费现金是指银行用于行政财务费用开支的备用现金。各行的经费现金应按国家现金管理的有关规定由行政总务部门配备管理人员(有单设总务会计和指定专人负责两种办法)具体办理，不得与业务现金混淆。实际工作中，经费现金的核算方法有以下几种：

(1)业务周转备用金的取得。

①业务量较小的行处，当行政(总务)部门需要业务周转金时，直接领取现金备用，领取时必须经会计主管人员批准，然后填制“现金付出传票”提取现金。财会部门的会计分录为：

借：其他应收款——业务周转金户

贷：现金——经费现金户

行政部门(总务会计)的会计分录为：

借：现金

贷：其他应付款——领入业务周转金户

②业务量大的行处用于经费开支的周转金应由财会部门按月拨给行政(总务)部门，行政(总务)部门必须在本行的营业部门开立经费存款户办理费用的收付业务。此时的账户处理涉及三个部门，会计分录分别如下：

财会部门：

借：其他应收款——业务周转金户

贷：内部往来——营业部往来户

营业部门：

借：内部往来——财会部门往来户

贷：活期存款——行政(总务)部门存款户

行政(总务)部门：

借：银行存款

贷：其他应付款——拔入业务周转金户

行政(总务)部门如同本行营业部门的客户，在其“银行存款”户中可以转账，也可以提取现金。提取现金时须签发本行营业部门的现金支票。会计分录为：

借：现金

贷：银行存款

(2)业务周转备用金的支用与报账。

行政(总务)部门要实行钱、账分管，分别配备出纳员和会计员，分别从事行政财务费用的现金报支和各科目有关账务的明细核算。每月底(截止月底28日)应编制费用支出月报，填写分户账的转账凭证，送会计部门审核后转账，纳入全行会计报表。具体处理如下：

用现金支付工资、奖金等费用或有关人员报销费用开支时，应由行政(总务)部门主管领导和有关人员在原始凭证上签字，经由会计人员审核后交出纳员支付现金。出纳员付出现金后，应在原始凭证上加盖现金付讫章，凭以登记现金日记账的付出栏，及时结计余额。出纳员根据收、付款的原始凭证，编制一联现金付出凭证作借方记账凭证，原始凭证作附件，经复核后交会计人员。其会计分录为：

借：营业费用(或××科目)——××费用账户

贷：现金——经费现金户

行政财会凭证要单独装订，待会计部门审核后，定期送会计部门做会计档案保管。

2．储蓄所现金出纳业务的核算

(1)储蓄所提取现金的核算。

储蓄所作为本行的派出机构需要领取储蓄备用金时，应填制“内部现金提款单”一式两联，由储蓄所负责人审查，在两联提款单上加盖印章，交取款人持单提取现金。

会计柜台接到储蓄所交来的两联“内部现金提款单”，发给取款人对号牌，经审查并折角验印无误后，据以填制“内部往来划付款报单”两联，第二联内部往来划付款报单作借方记账凭证，内部现金提款单作附件。会计分录为：

借：内部往来——××储蓄所往来户

贷：现金——业务现金户

经复核后，在两联内部往来报单上加盖转讫章，第一联内部往来划付款报单连同两联提款单由内部递交出纳柜台办理付款手续。出纳人员审查内部往来报单和提款单无误后，登记“现金付出日记簿”，按规定付款，在内部往来报单和提款单上加盖现金付讫章。将第一联内部往来划付款报单和提款单连同现金交给取款人，第二联内部现金提款单退会计柜台。

储蓄所领回现金后，以管辖行退给的第一联内部往来报单作贷方记账凭证，第一联提款单作附件。会计分录为：

借：现金——储蓄现金户

贷：内部往来——××管辖行往来户

储蓄所与储户之间的现金存、取业务见“存款业务的核算”一章。

(2)储蓄所交回现金的核算。

储蓄所交回库存现金时，应填制“内部现金交款单”和“内部往来划付款报单”各一式二联，经负责人审查，两联交款单和第一联内部往来划付款报单上加盖印鉴，连同现金交出纳柜台。

出纳柜台审查内部往来报单和交款单无误后，登记“现金收入日记簿”，按规定收款。款项收妥后，在内部往来划付款报单和两联交款单上加盖现金收讫章和出纳及复核员个人名单，内部往来报单和第二联交款单送交会计柜台，第一联交款单退交款人。会计柜台审查无误后，第一联内部往来划付款报单作贷方记账凭证，交款单作附件。会计分录为：

借：现金——业务现金户

贷：内部往来——××储蓄所往来户

储蓄所将留存的第二联内部往来划付款报单作借方记账凭证，管辖行退回的第一联交款单作附件。会计分录为：

借：内部往来——××管辖行户

贷：现金——储蓄现金户

“内部现金提款单”和“内部现金交款单”应作为重要空白凭证妥善管理。

(四)出纳错账的处理与结算

1．出纳长款的处理与核算

当日结账碰库时发生长款，应积极查找原因。如当日未能查明原因，由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金收入传票，先以“其他应付款”列账。会计分录为：

借：现金

贷：其他应付款——待处理出纳长款户

同时登记“现金收入日记簿”。

对于发生的长款，查明原因，应分别不同情况处理：

(1)如长款确属单位多交或银行少付时，应及时退还原主，按规定办理退款手续。会计分录为：

借：其他应付款——待处理出纳长款户

贷：现金

同时登记“现金付出日记簿”。

(2)若属一般技术性错款，经认真查找，确实无法查清的，应按规定的审批权限报批后列作银行收益。会计分录为：

借：其他应付款——待处理出纳长款户

贷：营业外收入——出纳长款收入户

2．出纳短款的处理与核算

当日结账碰库时，发生短款，应积极查找原因。如当日未能查清和找回，应由出纳部门出具证明，经行长(主任)批准，会计部门凭以填制现金付出传票，暂列入“其他应收款”科目核算。会计分录为：

借：其他应收款——待处理出纳短款户

贷：现金

同时登记“现金付出日记簿”。

对挂账的出纳短款，应认真查找，并分别不同情况处理。

(1)查明原因，确属银行多付或单位少交，并追回短款时，应冲销挂账。会计分录为：

借：现金

贷：其他应付款——待处理出纳短款户

并登记“现金收入日记簿”。

(2)短款经过认真查找确实无法找回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定手续予以报损。会计分录为：

借：营业外支出——损失款项支出户

贷：其他应收款——待处理出纳短款户

(3)如属于有章不循、玩忽职守而造成短款的，应追究责任，给以适当的纪律处分；如属于监守自盗、侵吞长款，均按贪污论处，并追回全部赃款。