净损益的核算

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册上》第649页（1362字）

期货交易所是非营利组织，但在其业务活动过程中，会发生收入和支出，收支定期配比的结果，会产生盈亏。同其他经济组织一样，年终结账时，交易所应将全年的收入、费用或支出进行结转，据此计算本年的净利润或亏损。按照规定，交易所当年实现的税后净利润不得用于分配，应根据有关规定转作盈余公积金或用于弥补以后年度亏损。经理事会批准，交易所可从年度净利润中提取一定数额的公益金，用于交易所购建职工集体福利设施支出。

年终结转损益的会计处理与其他企业基本相同。具体如下：

(1)结转收入时：

借：手续费收入

年会费收入

营业外收入

……

贷：本年利润

(2)结转费用或支出时：

借：本年利润

贷：营业税金及附加

管理费用

财务费用

所得税

营业外支出

……

(3)结转净利润时：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

结转亏损的会计分录与上相反。

(4)按规定提取公益金时：

借：利润分配——提取公益金

贷：盈余公积——公益金

将其余部分全部转作一般盈余公积：

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积——一般盈余公积

(5)结转利润分配数额。作：

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取公益金

——提取盈余公积

至此，交易所的“未分配利润”明细账户的余额为零。

(6)用盈余公积补亏、使用公益金的会计处理与其他企业相同。