商业汇票结算核算

出处：按学科分类—经济 中国金融出版社《中华金融辞库》第437页（1022字）

商业银行对接受收款单位委托向付款人收取汇票票款的结算业务的会计核算。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，适于在商业银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款项的核算，同城、异地均可使用。办理承兑商业承兑汇票结算的第一阶段是由收款人(或被背书人)于汇票到期前五日内将异地商业承兑汇票送交开户行办理委托收款，填具委托收款结算凭证。第二阶段是付款人开户行接到收款人(或被背书人)开户行寄来的委托收款结算凭证及汇票后，经审查无误，于汇票到期日从付款人账户上将款项划转。如付款入账户款项不足以支付，则将商业承兑汇票退还给收款人(或被背书人)，由其自行处理，银行则对付款人处以汇票金额5%但不低于50元的罚款。第三阶段是收款人开户行收到付款人开户行划回款项或退回凭证后，按与委托收款相同的手续办理划回款项或退回凭证的核算处理手续。银行承兑汇票的核算，大致分为办理承兑、收取票款、代付票款和结清票款四个阶段。在办理承兑阶段，承兑申请人需向其开户行提交购销合同、一式三联的银行承兑协议及一式四联的银行承兑汇票，开户行经审查无误后即办理承兑手续，同时向承兑申请人收取1‰的承兑手续费，借记“活期存款——承兑申请人户”，贷记“手续费收入——××户”。在收取票款阶段，由承兑行在汇票到期日填制三联注明“根据××号汇票划转票款”字样的特种转账传票，向承兑申请人收取票款并转账，借记“活期存款——承兑申请人户”，贷记“应解汇款——承兑申请人户”，同时将特种转账传票的一联作支款通知交给承兑申请人，并销记表外科目。如承兑申请人账户不足支付时，应填制五联特种转账凭证办理转账，借记“活期存款——××户”、“逾期贷款——××户”，贷记“应解汇款——××户”，银行对逾期贷款每日按5‰。向承兑申请人计收罚息。在代付票款阶段，由收款人(或被背书人)的开户行按其提交的到期汇票支付票款，借记“存放联行款项(或联行往账)”，贷记“活期存款——收款人户”，同时将进账单回单加盖讫章作收账通知交收款人(或被背书人)，在汇票解讫通知联加盖转讫章随联行往来借方凭证寄承兑行通知其结清票款。在结清票款阶段，承兑行依据审核无误的由收款人开户转来的联行往来借方凭证及汇票解讫通知，以汇票卡片作传票办理转账、结清票款，借记“应解汇款——××户”，贷记“联行存放款项(或联行来账)。商业承兑汇票遗失或未使用，由收付双方联合办理注销手续。