资金收付记帐法

出处：按学科分类—经济 中国财政经济出版社《商业大辞典》第319页（850字）

1．以预算资金活动为记帐主体，以“收”、“付”为记帐符号的一种复式记帐法。

把全部帐户划分为“资金来源”、“资金运用”和“资金结存”三类。资金来源类帐户，收方登记资金来源的增加数，付方登记资金来源的减少数，余额在收方，表示资金来源的实有数额。资金运用类帐户，付方登记资金运用的增加数，收方登记资金的减少数，余额在付方，表示资金的实际支出数。

资金结存类帐户，收方登记增加数，付方登记减少数，余额在收方，表示资金的结存数额。

记帐规则是：资金结存总额增加的业务，记同收，如拨入经费存入银行，记“收：拨入经费，收：经费存款”；资金结存总额减少的业务，记同付，如以现金支付职工借支旅差费，记“付：经费暂付，付：库存现金”；资金结存类，此收彼付，资金结存总额不变的业务，记有收有付，如从经费存款中提取现金，记“收：库存现金，付：经费存款”；不涉及资金实际收付的转帐业务，资金结存总额不变的，记有收有付，如职工报销借支旅差费，记“收：经费暂付，付：经费付出”。可采用余额平衡法进行试算平衡。

其计算公式为：

2．我国银行系统采用银行资金收付记帐法。它是以银行货币资金为记帐主体，以“收”、“付”为记帐符号，核算银行资金增减变化的一种复式记帐法。

它根据资金来源总额和资金运用总额相等的平衡原理，把全部帐户划分为资金来源类、资金运用类和资金来源与资金运用共同类三类、采用“有收必有付，收付必相等”的记帐规则记帐。资金来源类帐户，资金来源增加记收方，资金来源减少记付方，余额在收方；资金运用类帐户，资金运用增加记付方，资金运用减少记收方，余额在付方；资金来源与资金运用共同类帐户，收方记资金来源的增加和资金运用的减少，付方记资金运用的增加和资金来源的减少，如为收方余额，即为资金来源，如为付方余额，即为资金运用。

试算平衡，可采用发生额平衡和余额平衡两种方法。3．我国供销合作社系统在本世纪60年代，也曾采用过资金收付记帐法。