财务状况变动表

出处：按学科分类—政治、法律 广东人民出版社《国际贸易法大辞典》第649页（636字）

亦称“资金来源与运用表”。

反映一定时期内导致企业资产、负债和业主收益项目发生增减变化的资金流出、流入情况的会计报表。财务状况变动表由资金表演变而来，起源于美国。20世纪70年代以前，美国已有一些企业定期编制资金表，但仅是一种非基本的财务报表。

1971年美国执业会计师协会(AICPA)会计原则委员会(APB)发表的第19号意见书《报告财务状况变动》，建议将资金表进行扩充和改进，并改称“财务状况变动表”，作为一种基本的财务报表对外公布。

财务状况变动表总括反映了企业在一定时期内资产的购置，融资活动情况，企业支付股利的政策和能力以及未来需要的资金，有助于了解资金的流入与使用状况，提供资产负债表和收益表所无法提供的信息。财务状况变动表的编制基础，通常有营运资金基础和现金基础。营运资金指流动资产与流动负债的差额。构成营运资金来源的业务，主要有企业的盈利、非流动资产的出售、长期借款和追加发行股票等；构成营运资金运用的业务，主要有现金股利的分发、购置非流动资产、归还长期借款和赎回流通在外的股票等。在编制财务状况变动表时，要分析各种业务对营运资金的影响。

对营运资金的增减变动没有影响的业务，财务状况变动表一般不予反映。但对不影响营运资金变化的重要交换性交易，则应在财务状况变动表中同时反映在资金来源和运用两个部分。习惯上将营运资金基础上的财务状况变动表，称为“财务状况变动表”；将现金基础的财务状况变动表，称为“现金流动表”。