中国的税收管理体制

出处：按学科分类—经济 经济管理出版社《中国涉外税务手册》第4页（1860字）

国家税务总局是国务院主管国家税务工作的职能机构。税务管理主要有两个方面：税收管理体制和税收的征收管理。

一、国内税的税务管理

这一工作由国家税务局系统和地方税务局系统分别进行。

1．全国共设四级税务机构：国家税务总局和省(自治区、直辖市)、地(省辖市、自治州、盟)、县(市、自治县、旗)国家税务局及地方税务局。征收分局和税务所是直接从事税收征收管理的税务机关。征收分局按行政区划、经济区划或按行业设置。税务所按税源分布、经济区划或行政区划设置。

国家税务局系统实行垂直领导的管理体制，在机构设置、人员编制、领导干部管理和经费等各方面，按照下管一级的原则，实行垂直管理。

地方税务局系统：省以下地方税务局实行垂直管理，也就是说，对省(自治区、直辖市)以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导、以上级税务机关垂直领导为主的管理体制，即地、市以及县(市)地方税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支由所在省(自治区、直辖市)地方税务机构垂直管理。

2．国家税务局系统负责中央税和共享税的征收管理，包括：增值税，消费税，外商投资企业或外国企业所得税(包括3%的地方所得税)，资源税(海洋石油部分)，证券交易的印花税，中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税。

3．地方税务局系统负责地方税的征收管理，包括：除中央税和共享税以外的其他国内税，即：营业税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税)，地方企业所得税(不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税)，个人所得税，资源税(除海洋石油部分以外)，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分)，房产税，车船使用税，印花税(不含证券交易的印花税)，屠宰税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，遗产和赠与税(未开征)，土地增值税，及其他地方税种。

4．税收征管法把税收征纳双方在税收管理过程中享有的权利、义务，承担的责任和应遵循的制度，以法律形式规定下来，主要包括：税务登记，账务、凭证管理，纳税申报，税款征收，税务检查和违章处理等。

图1－1 中国税务组织机构图

图1－2 中国国家税务局组织机构图

二、关税管理

这一工作由海关总署系统进行。

1．中国海关担负进出境管理方面的四项基本任务：监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品；征收关税和其他税、费；查缉走私；编制海关统计。

2．中国海关的机构：海关总署统一管理全国海关；直属海关由海关总署直接领导；其余海关由直属海关领导。海关机构的隶属关系由海关总署根据需要确定，不受行政区划的限制。

3．关税的征收。对进口货物征收关税的基本程序是：审定完税价格，确定税则归类和无代价抵偿进口货物的税款处理。对出口货物的征收关税仅限于国家规定的极少数出口货物。

4．关税的基本纳税方式是由接受按进(出)口货物正式进(出)口的通关手续申报的海关逐票计算应征关税并填发关税缴款书，由纳税人凭以向海关或指定的银行办理税款交付或转账入库手续后，海关凭银行回执联办理结关放行手续。

图1－3 中国海关系统组织机构图

图1－4 中国海关总署组织机构图