会计报表概述

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《涉外会计实用手册》第675页（1852字）

一、会计报表及其作用

外汇银行的会计报表是根据日常会计核算资料定期归集、加工、汇总而成为一个完整的报告体系，用以综合反映企业的资产、负债和所有者权益的情况及一定期间的经营成果和财务状况变动信息从总体来看，会计报表应反映资金和利润的全貌，总括地提供给企业领导及外界所需要信息的完整的指标体系。

新会计制度将企业会计报表分为两大类：一类为向外报送的会计报表，其具体格式和编制说明，由行业会计制度作出规定，如《金融企业会计制度》规定报送的有：资产负债表、损益表、财务状况变动表和利润分配表等四种报表；另一类为企业内部管理需要的报表，其具体种类、格式由企业自行规定，如日计表、月计表等。

会计报表的主要作用是：

(一)提供制订决策所必需的有用数据。企业经营者通过阅读、分析会计报表，可以了解企业的财务状况和经营成果，并作出进一步的分析、评价，为企业下一期决策的制订提供一系列有用的数据。

(二)提供评价企业所必需的会计信息。报表使用者经过分析和考察研究，可以评价企业财务状况的好坏，或评价企业经营上的得失，有利于企业领导或外界了解企业。在国外，还有专门的咨询公司、搜集公司评价企业的会计报表，供投资者或公司债权人参考使用。所谓企业的外界是指企业外部的有关部门或个人，如投资者、债权人、国家业主监管机构、税务机构、证券管理机构、统计机构以及社会大众等，都要报送会计报表，以满足各有关方面的需要，维护其经济利益。

二、会计报表的编制要求

为了使报表阅读者能正确、清楚地了解企业的财务状况、经营业绩和财务状况的变动情况，金融企业编制的会计报表应符合下列要求：

1．编制会计报表时，在会计计量和填报方法上，应保持前后会计期间的一致性

编制会计报表时，在会计计量和填报方法上，应保持前后一致，不得随意变更，为了保证各会计期间(年、季、月)会计报表的可比性(俗称同口径)，也应贯彻《企业会计准则》中的一致性原则，即一经采用某一种会计方法，便不轻易改变。如外币核算方法、成本费用归集分配方法、固定资产折旧方法等必须前后期保持一致。当情况发生变化使得变更会计方法成为合理和必要时，应当及时在“财务情况说明书”中说明变更原因和改变后的影响。

另外，应注意各种会计报表之间、各项目之间，凡有对应关系的数字，应该相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。各个会计年度的会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，亦应在报表中予以说明。

2．编制会计报表时，要求编制及时、客观，会计信息要具有相关性和可靠性，达到正确有效地满足使用者的决策需要

在社会主义市场经济体制下，信息瞬息万变，会计信息也不能滞后于市场变化的速度。会计信息要与决策有用，应具备两种质量：相关性和可靠性。相关性还包含及时性，可靠性包含如实反映和内容完整，所以相关性越大，可靠性越高，对决策越有用。相关性要求提供的信息能够帮助并影响使用者的决策，因此信息要具有相关性。可靠性，要求资料有用，为会计报表所反映的信息能供使用者实际依据。这就要求报表所列数据是客观的、有根据的，不抱任何偏见，不受任何外界影响。

3．编制会计报表时，要求能将外汇银行的财务状况和经营成果做全面、完整地反映。

新会计制度规定的企业向外报送的会计报表种类、项目，应基本上能够反映银行的一般财务情况。外汇银行应按照会计制度的规定要求填报齐全。外汇银行对某些重要资料，如果报表的规定项目内容容纳不下，可以在相关项目中用括号注明，或利用附表、附注以及其他形式加以说明，例如外汇银行所采用的主要会计处理方法、非经常性项目的说明、会计报表中有关重要项目可采用明细资料表等。