税制改革的指导思想和原则

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第44页（1279字）

没有规矩，不成方圆。税制改革应如何改、改什么，怎样才能改得科学合理、切合实际和增强效能，就必须遵循一定的规范，这就是我们要说的指导思想、原则。

1994年这次税制改革的指导思想和基本原则是按照社会主义市场经济对税收制度的总的要求，并针对旧税制的某些不完善之处而提出的，它是设计新税制的指针，是顺利推进税改的保障。

这次改革以前的旧税制是1984年二步利改税及工商税制全面改革之后经过不断完善而逐步建立起来的。总的来看，这个税收制度与过去经济体制改革和经济发展的总体进程是基本适应的，税收的财政职能和宏观调控职能都得到增强。但是这一税制与发展社会主义市场经济的需要等尚有相当差距，存在一些弊端。概括起来主要表现为：一是税负不公平，不利于各类企业在市场中进行平等竞争；二是税收在正确处理中央与地方以及国家、企业、个人的分配关系方面难以发挥有效的调节作用；三是税收调控的范围和程度不能适应生产要素全面进入市场的要求；四是地方税收入规模过小，中央与地方的税收管理权限划分不够合理，不利于中央与地方彻底实行分税制；此外总体税制在一定程度上也偏于繁琐。

针对这些问题，有关部门提出的这次税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系、规范分配方式、保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。

税制改革遵循的原则是：

一、税制改革要有利于加强中央对国民经济运行的宏观调控能力。要调整优化税制结构，合理划分税种和确定税率，实行分税制，理顺中央与地方的财政分配关系；通过税制改革，逐步提高税收收入占国民生产总值的比重，提高中央财政收入占整个财政收入的比重。

二、税制改革要有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进地区经济协调发展，实现全民共同富裕。

三、体现公平税负，促进企业平等竞争。公平税负是市场经济对税收制度的一个基本要求，要逐步解决目前按不同所有制、不同地区设置税种税率的问题，通过统一企业所得税和优化流转税，使各类企业之间税负大致公平，为企业在市场中实现平等竞争创造条件。

四、体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进宏观经济效益的提高和国民经济的持续发展。

五、简化、规范税制。要取消与形势发展不相适应的税种，合并那些复重设置的税种，开征一些确有必要开征的税种，实现税制的简化和高效；税收在处理分配关系的问题上，要重视参照国际惯例，尽量采取较为规范的方式，保护税制的完整，以利于维护税法的统一性和严肃性。