税务监察的原则和作用

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《地税业务手册》第550页（2940字）

一、税务监察遵循的基本原则

税务监察遵循的原则主要有：

1．依法监察。

税务监察是行政监督的一种，它采用法律手段实施监督，是一种执法行为。检查、调查、审理、惩处等各项监察工作，必须以法律、法规为依据。

2．独立行使职权。

税务监察机关在监察活动中，根据法律法规办事，依法独立地行使各项职权，不受税务机关其他职能机构及个人的干预。

3．法律政纪面前一律平等。

在税务监察活动中对违法违纪的行为人和责任人，不论职位高低、权力大小，都要以事实为依据，以法律法规为准绳追究其应负的责任。

4．实事求是。在税务监察活动中只能以事实作为判明是非的依据，同时还要从实际出发，具体问题具体分析，使监察决定经得起时间和历史的检验。

5．惩戒与教育相结合。

把教育手段和惩戒手段有机地结合起来，以达到帮助犯错误的同志回到正确道路上来的根本目的。

6．公开。

税务监察的办事制度和办事结果公开，以接受广大人民群众的监督，密切税务机关与人民群众的联系。

7．依靠人民群众。

确立人民群众是国家主体的认识，吸引人民群众参与监督，依靠群众进行监察，

8．查处案件与改进工作相结合。

在查处违法违纪案件过程中，认真分析违法违纪行为产生的主客观原因，找出工作制度上的缺陷和漏洞，从而达到改进工作、完善制度的目的。

二、税务监察的作用

税务监察是保证税务部门廉政制度落实的不可缺少的重要环节，而税务机关能否保持廉洁，关系到其能否坚持正确的政治方向，关系到税务干部队伍的建设和税务战线所担负的繁重而艰巨任务的完成，也关系到党和政府的威望。所以，中央反复强调：改革开放、繁荣经济要坚定不移，保持廉洁、反对腐败也要坚定不移，两手都要硬，不能一手硬，一手软。总结税务监察所发挥的作用，可概括为制约保证作用、预防补救作用及改进提高作用。

1．制约和保证作用。

我们党现阶段要经受两个严峻考验，即执政的考验和改革开放、发展市场经济的考验。面对这两种考验，难免会有对权和钱不正确甚至错误的看法及其他为政不廉的行为。因此必须建立以“权力主体”制约“权力行使者”和以权力制约权力的监察机制，因为缺乏制约的权力必然会导致权钱交易等腐败现象。列宁曾经指出：“计算和监督是把共产主义第一阶段‘调整好’，使它能正确地进行工作所必须的主要条件。”(《列宁选集》第3卷，第258页)，监察工作便是这种监督制度机制的重要组成部分。税务监察既可以通过经常性的专业检查、全面检查和严肃查处违纪违法案件等工作对税务机关及其工作人员进行鞭策和制约，也可以通过建立健全公开制约和举报制度，主动、自觉地接受群众监督，增加税务干部执法的压力，从而可以避免或尽量减少权力滥用和腐败现象的发生，保证税务机构的运转沿着社会主义方向正常运行。相反，如果没有这种制约和保证作用，税务系统的廉政建设能否抓好，是难以保证的。

2．预防和补救作用。

税务监察通过监督检查监察对象贯彻执行税收政策、法规、制度、规定的情况，好的表扬，不好的要批评改正。“上有政策，下有对策”的要坚决纠正并采取必要的补救措施，以防止产生错误的做法和不正确执行国家税收政策的情况，从而保证税收法规的正确实施。在现实经济生活中，由于大量的无法预测的因素，税法在执行过程中偏离税收政策的情况总是会出现的。同时，也不能完全排除某些机关或个人有章不循、有禁不止和以权谋私的腐败现象。通过税务监察，及时发现税收政策执行过程中存在的偏差，加以排除、纠正和补救；对各种腐改现象进行有效地揭露、追查、惩处和制止；对犯错误的同志，惩前毖后，帮助提高，以避免积重难返的局面。

税务监察通过监督检查税法实施主体(即税务机关和税务工作人员)的具体实施行为等一系列活动，能够及早地发现违法违纪行为，并将其扼制在行为初始甚至萌芽阶段。用事前监督防范税法实施主体对税收行政权的滥用，保障国家税收法规得以正确实施。税务监察还能通过对违纪违法案件的查处，阻止违法违纪行为、不良行政行为对国家和人民利益的侵害，并采取各种有效的补救措施，维护国家和人民的根本利益。

税务监察的预防和补救作用是税务监察贯彻“预防教育为主，批评惩罚为辅”原则的具体体现。

3．改进和提高作用。

税务监察的任务并不仅仅在于捕捉、揭发、修正错误，预防政令不通和违法违纪现象的滋生和蔓延。而且在于通过揭露和处理问题，总结经验，吸取教训，提出改进措施，使税务廉政和以法治税工作更上一层楼。税务监察能够促进各项税务工作制度、规章的完善。税务监察不仅是被动的受举纠偏，还具有主动完善税务工作规章制度的建设性作用。对监督检查和查处违纪案件过程中发现的各种问题，进行深入细致的分析，找出工作制度、规章方面的漏洞，有针对性地提出改进建议，协同有关部门完善税务工作规章、制度。税务监察不仅可以促进各项税务工作制度、规章的完善，还能够促进税务干部队伍的自身建设。随着税收工作的发展，税务干部队伍的总体水平必须不断提高。干部队伍的自身建设是一项长期的任务。税务监察通过对各类典型案例的解剖分析，进行宣传报道或通报批评，从反面教育广大税务干部提高思想觉悟和为政清廉的自觉性，增强工作责任感，提高业务能力。通过对违法违纪税务干部的政纪处分，帮助犯错误的同志回到正确的道路上来，对极少数屡教不改的违法犯罪分子予以开除并移送司法机关依法处理，起到纯洁税务干部队伍的作用。从我国税务监察机构恢复成立以来的工作情况看，它确实起到了提高税务干部队伍遵纪守法的自觉性、完善税收工作规章制度和改进税务机关的工作作风的作用，为改善税务机关行政管理、推进以法治税、圆满完成各项税收工作任务发挥了积极作用。