在投入产出总承包中充分发挥内部银行的管理职能

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第425页（3474字）

一、实行以产出定投入的原则，把资金管理与承包经营紧密结合起来

1．通过内部银行核算控制，确保以产出定投入原则的贯彻实施

矿务局所属各矿的销售收入加上亏损补贴(或计划利润)，扣除集中上缴的折旧费、大修费和集中支付的电费、税金、运费、材料费等，余额为可支付资金。这部分资金可用于一般费用支出、营业外支出和工资、奖金。这些资金的扣缴、支付均依照月度财务收支计划实施。月度财务收支计划必须保证年度承包计划的完成，若不能保证就要重新安排。内部银行在执行月度财务收支计划过程中，如发现投入大、产出小或收不抵支，内部银行要立即停止拨款。对不能保证应集中上缴和支付款项的单位，要将亏欠资金反映到工资和奖金上，采取停发奖金，减发工资的办法处理。

2．通过内部银行贯彻实施以产出定投入的原则，使承包经营责任与职工的切身利益紧密结合

以产出定投入的原则实行后，矿(厂)对区队、车间的管理加强了，划小了核算单位，把经营承包责任落实到基层，促使广大职工精打细算，勤俭节约。

内部银行为承包经营服务，发挥了核算、管理、控制、监督的作用，保证了承包经营工作的深化和提高。同时，承包经营的发展对内部银行工作又不断提出新的要求，促使内部银行充分发挥其职能作用。经过内部银行对资金运用的控制、调剂，融通了资金，保证了安全生产的需要。1989年，该局内部银行累计存款45139万元，实际支出44978万元，节余资金161万元。

二、建立以财务部门为主，有关部门分工负责的资金责任制体系

资金责任制是在“领导为关键，财务为中心，部门做基础”的原则上逐步建立起来的。局、矿(厂)总会计师、总经济师受局、矿(厂)长的领导，负责企业资金和物资的日常管理工作。各有关部门按职能分别承担资金管理责任。

矿务局财务部门负责全部资金的指标分解、计划平衡、信贷调节、核算控制和信息反馈。任务的组织实现，主要通过内部银行进行。

矿务局器材供应部门负责物资储备资金的使用与管理，既管物资储存，又负责掌握材料成本，把储备和消耗统管起来。根据以产出定投入的原则，财务部门通过内部银行每月将资金按产量和材料成本计划分3次按比例拨给器材供应部门，器材供应部门按资金计划进行物资采购，以销定储，合理储备，平衡超储积压物资，提高库存物质利用率。矿(厂)到矿务局领用物资，使用内部限额支票结算。采用这种做法后，在材料费上涨情况下，1988年吨煤材料成本为6．95元，与1987年可比成本吨煤降低了0．58元。

运销部门负责管理产品入库、储存、发运和回款等工作。1987年，矿务局对销售贷款的结算实行“分矿负责，统一管理”的办法后，运销部门成立了资金科，负责管理产成品资金和发出商品在途资金，并负责回收贷款。1988年，共清理回收长期欠款175万元，索赔4万元，1989年贷款回收总额比去年同期增加1／4。

基金由计划部门管理，按业务主管部门实现切块包干和项目包干，坚持先筹后用，量入为出，留有余地，控制超支。该局对基金计划的安排，采取了财务部门负责控制限额，领导决策总额，计划部门负责统一安排，各业务部门列项负责的办法。坚持切块包干和项目包干，超支不补，结余归已，完成承包合同给奖，完成不成承包合同受罚的原则。按计划、工程进度结算以后，做到计划、财务、各业务部门资金“三对口”，对无计划、超计划的情况，计划部门不补批计划，财务部门不付款，有效地加强了基金的使用管理。为了做到计划、财务、各业务部门“三对口”，财务部门增设了按计划项目划分的辅助台帐，月末按实际发生额与计划部门核对，做到按计划拨款不超支。与此同时，矿务局制定了基金拨款办法，明确规定设备了订货凭三章(计划、财务、机电部门公章)付款，否则财务处不予结算。执行上述政策以后，效果明显，折旧、大修理等费用，不仅收支平衡，并略有节余。

多年来的实践证明，资金责任制虽然是管好、用活资金的重要保证，但没有内部银行的管理、控制、约束，仍会发生放任自流和时松时紧的现象。因此，各单位已形成全面的、逐级的分部门的资金责任制体系。

三、充分发挥经济杠杆作用，坚持存贷计息原则，提高资金的使用效果

为优化信贷结构，提高贷款效益，除提高内部银行存款利率，鼓励各单位积极存款外，内部银行还做了以下规定：

1．内部银行对各单位的贷款利率与外部银行相同，对定额外资金实行有偿占用，以销定贷

贷款要有物资保证，签定借据，有贷有还，按期清贷。如发现有流动资金贷款转为消费基金，或弥补减利超亏、补助基金超支，或长期积压，超期拒不还贷的单位，内部银行有权强制扣款，并按10‰的月息收取占用费。所收占用费全部按月冲抵管理费支出。内部银行设专职人员单独核算管理，并明确规定：在借款明细摘要中要注明还贷期限，以便按期清贷。如该局某矿1989年主动偿还了1988年的贷款146万元。1989年底，局内部银行共清理局属各单位多年来互相拖欠的三角债款160余万元。

2．全局统一信贷，控制各单位任意向外部银行贷款

凡不经矿务局批准自行向外部银行贷款的单位，局内部银行有权强制抵扣其在内部银行的贷款。如该局某公司未经矿务局批准向外单位借款15万元，内部银行按规定扣期贷款，并予以批评。此外，还规定对签发空头内部支票的人，按支票金额处以3%罚款。

四、强化信息反馈，发挥内部银行作用，改进经营管理

内部银行核算反映的资金运动状况和财务决算主要经济指标，是改善经营管理工作的主要经济信息。为此，我们及时编制简报上报领导，作为经营决策的依据。

矿务局规定每月14日召开经济活动分析会，由总会计师和总经济师主持，计划、生产、开拓、调度、动力、工资、器材供应、运销和财务等职能部门的领导参加并汇报本部门经济部门经济责任指标完成情况、存在问题改进措施。如1989年2月，根据内部银行的投入产出资金击转情况表所反映的信息得知，由于银行改变结算办法，一方面供应部门会给供货单位预付款已经增加内部贷款500万元，另一方面用煤大户不能及时支付煤款，已拖欠400多万元，而且两者都呈增长趋势，给企业资金周转造成困难。经研究，决定对用煤大户采取收取供货资金办法，保证了贷款的正常回收，解决了资金紧张的困难。再如该局某厂内部银行反映各车间内部利润的完成情况，1987年第三季度仅实现43．79万元。比第二季度的62．54万元下降30%，影响了全年利润计划的完成。该厂领导根据内部银行提供的信息，及时分析情况，发现原奖励办法还不尽合理，不能调动车间超利的积极性。经过研究，决定对已经完成利润指标的车间，凡能超过承包内部利润基数3倍者给予重奖；并对车间承包集团的奖金系数也适当做了调整。奖励办法改进后，全厂8个车间中的4个车间得了重奖，第四季度内部利润比前3个季度平均提高35．41%，全年超额完成了承包利润计划。

该局在加强资金管理方面虽然做了一些工作，并取得了一定的成绩，但实行内部银行的时间很短，尤其是如何更好地发挥内部银行作用，变双轨制为单轨制，仍有许多问题需要探讨和改进。为此，我们将进一步研究与内部银行发展有关的外部经济环境和宏观政策，在投入产出总承包中，充分发挥内部银行的管理职能，把矿务局的资金管理工作再提高一步。