推行内部银行强化与完善企业经营机制

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第428页（4535字）

自主经营、独立核算、自负盈亏，实行承包制的企业不仅对国家有相对独立的经济利益，对企业内部各级组织和全体职工，也都有独立的经济利益。因此，需要企业模拟商品经济的运行机制，运用价值规律的方法，建立内部结算制度，也就是内部银行。内部银行通过财务的收支对企业的经济活动实行有效的监督、控制，从而保证企业的经济活动沿着计划与法制的轨道运行，完成承包任务。

全国统配煤矿从开展内部经济核算以来，建立了局、矿两级“核算中心”，有些单位模拟银行的职能，建立了内部银行。但受产品经济和经济责任不落实的影响，开始办的内部银行只起了内部往来划帐的作用。实行承包以后，随着改革的深化，国务院要求在工业企业全面推行内部银行，强化经营机制。从而，我们把建立内部银行作为与承包经营责任制、内部经济核算和经营高度相配套的“四位一体”的经营机制，要求在煤炭企业全面推行，并提出了具体做法。在1987－1989年的3年时间里，煤炭企业已普遍建立了矿务局一级的内部银行，有的企业还组建了矿(厂)一级内部银行。内部银行在企业经营管理中发挥着显着作用。

首先，在企业内部融通资金。企业内部银行把企业内部各单位、各部门分散在外部银行的存款户集中起来，把回收的货款、负债资金和各种抵押金汇集起来，充分利用专用基金和各种拨款的提取与使用上不同步的时间差、内部单位用款交叉间隙的单位差，使之形成一个相当可观的“资金拳头”，在内部融通。焦作矿务局成立内部银行后，取消了各单位在外部银行的存款户100多个，集中资金2000多万元。永荣矿务局内部银行利用时间差和单位差，调节资金缺口近千万元。

其次，弥补了银行贷款的不足，节约了利息支出。焦作矿务局内部银行成立不久，即归还银行贷款2000万元，占贷款总额的68%，节约利息140万元。阳泉和盘江矿务局减少贷款后，分别节约利息支出161万元和272万元。

第三，筹集内部资金，扶植多种经营企业。汾西矿务局筹集资金4000万元，建成7个焦化厂、1个纯碱厂、1个综合化工厂和1个年产50万吨的硫磺铝矾土矿井。

第四，发挥监督、控制作用。邢台矿务局利用内部银行的“柜台监督”职能，防止了400多万元计划外项目的支出。

第五，信息反馈，强化管理。内部银行形成一个由货币收支构成的价值信息系统，增强了企业领导和职工的货币观念、利息观念和效益观念，加强了管理。

实践证明，与承包制和内部经济核算同步发展的内部银行，是商品经济发展和深化改革的必然趋势。因此，煤炭企业在现有基础上，应该把局、矿两级内部银行完整地组建起来，完善“四位一体”的经营机制，全面发挥银行的结算、融通、信息和控制职能，并应切实做好以下几方面的工作。

一、要充分认识内部银行的重要作用，并迅速全面地组建起来

煤炭企业局、矿两级内部银行，其实质是模拟国家银行形式建立的局、矿两级强有力的结算中心。结算中心建立后，将促使各级承包和核算单位划清经济界线，明确各自的经济责任；调动各单位、各部门以至职工群众的积极性，加强企业内部原始记录、定额、计量、检验、内部价格等基础管理工作。通过对货币收支的监督和控制，促进财务收支计划的完成。同时，提供内部经济信息，强化经营机制，发挥与承包经营责任制，全面经济核算和经营调度“四位一体”的经营机制作用。建立内部银行是把商品交换的形式和等价交换的原则引进企业内部，发挥银行的职能作用。特别是与经营调度信息系统的管理控制相配合，按照计划与预算，把收支口子，更有力地组织实现经营目标，完成承包任务。煤炭企业内部一般实行局、矿、井、段四级管理和四级核算，有的是实行局、矿、区队三级管理和三级核算。为什么只建局、矿两级银行呢?这是因为矿(厂)和井区两级实行内部独立核算，自计盈亏，需要在局、矿(厂)两级进行结算。而段队只是单项指标考核。目前，某些矿(厂)级内部银行迟迟组建不起来，其根源是矿(厂)内部井区、车间核算开展不起来，核算与银行不配套。因此，当前的主要任务是把矿(厂)级银行组建起来，改善经营，加强管理，从根本上缓解资金紧缺问题。

二、内部银行应选择适当的组织形式

煤炭企业内部银行的组织形式大体有三种：一种是完全独立的，脱离了财务部门；另一种是成立资金处兼内部银行，一个机构两块牌子；再一种是财务处内部的资金科，兼管内部银行的业务。这三种形式都比较适用。因为内部银行的结算职能是最基本的，其手段可采用内部结算凭证或内部货币。其形式可通过独立的内部银行，也可利用财务部门原有的内部职能机构，应根据企业的具体情况来选定。但是，内部银行是内部经济核算的组成部分，从组织体系来看，它是企业财务部门的一个职能单位，代行财务部门的一部分工作。把内部银行与内部经济核算割裂开来，或独立于财务部门之外的做法，是不妥当的。

1．孤立的内部银行不可能发挥作用。离开会计管理而单独建立内部银行是行不通的。同时，必须有一套科学系统的价值管理体系，内部银行才能发挥作用。内部银行虽然只是内部经济核算的结算环节，但它比结算中心更能促进内部经济核算工作的开展。

2．内部银行的业务范围是有限的。内部银行的基本职能是进行结算，并通过结算来控制企业内部的资金运动。至于实行内部经济核算的基础工作，包括核定资金额、制定财务收支计划等，都应是财务部门的工作，内部银行只能是执行单位，并通过结算进行监督控制。

3．内部银行内部经济核算是有机的统一体。企业内部的银行组织、结算制度，与企业内部核算体系、价格体系、指标体系等都是整个管理结构中不可侵害的部分。内部银行作为一个企业内部全面价值管理系统的组成部分，是不可缺少的。它们之间的关系是：经济核算是核心，内部银行是手段。

内部银行比较好的组织形式，是在财务部门内部设置机构，既能独立行使银行的职能，又在业务上构成企业财务工作的组成部分，双方协调一致，密切配合。

三、内部银行必须以开展内部经济核算为先决条件，并与承包、核算配套同步发展

矿务局一级的内部银行之所以能够全面建立并发挥重要作用，最根本的一条是矿(厂)一级实行了完整的内部经济核算。在具体业务上，把通过“内部往来”的结算方式，改由内部银行以货币形式进行等价交换，只是组建一套内部银行的业务。有些企业遇到问题是协调工商银行的关系，如湖南省3个矿务局所属煤矿分散在各县，又由于矿务局财权下放，各矿都在县工商银行开户。当矿务局成立内部银行，要求取消各矿在各工商银行的存款户时，工商银行就从贷款指标等方面阻挠和干预。但问题还是好解决的。矿(厂)一级内部银行没能组建起来，主要是井区车间的经济核算没能全部完整的开展起来，实行内部结算的条件不具备，大多数企业做不到在矿(厂)内部通过货币形式进行等价交换。据不完全统计，在统配煤矿的3975个井区中，进行核算并核算盈亏的只有372个，占9%辅助生产车间都没有完整的盈亏核算。矿(厂)内部井区车间没有完整的核算，也就没有结算业务，当然就没有必要设立内部银行。

针对这种实际情况，必须把承包制在企业内部延深到井区车间，落实经济责任。同时，要扎扎实实地把井区车间的经济核算开展起来，做到核算盈亏，联利计奖。从煤炭企业来说，自80年代初就全面开展了内部经济核算，而且井区车间、段队班组也都开展了核算。只是由于经济责任不落实，没能完整持久地坚持下来。但材料、工资等单项核算，仍以不同的形式在各个井区车间和段队班组不间断地开展。因此，把现有的核算基础充分利用起来，通过艰苦细致地工作，井区车间的核算工作会很快完整而全面地开展起来。只有这样才能把矿(厂)级内部银行组建起来。

四、建立精简高效的工作制度，理顺与企业财务工作的业务关系

矿务局一级内部银行的基本业务核算和内部核算是一致的，如果内部银行兼办出纳业务，两者结合得就更密切了。内部银行以“银行存款”的帐户处理“内部往来”业务，并加记贷款事项，使财务会计的控制职能具体化。在处理矿(厂)一级的结算关系时，可把内部银行与会计核算相结合，尽可能成为一个核算体系。在国家规定的矿务局一级核算和矿(厂)二级核算单位的会计核算科目的基础上，相应地增设几个必要的内部银行会计科目。月末内部银行的资金运用和资金来源科目抵销，按正常规定编制会计报表。具体的会计核算办法可按总公司制订的“煤炭工业企业会计核算办法”的规定执行。

矿(厂)级内部银行与矿务局一级内部银行有所不同。矿(厂)内部井区车间的核算与基本业务核算不一致，只有工资、材料和车间经费是衔接的。矿(厂)级的会计报表不是完全根据井区车间的报表产生，而是两套核算体系，双轨运行。井区车间核算的结果和报表，只供内部管理和考核使用。因此，矿(厂)级内部银行可根据承包责任核算和考核的需要，设立必要的会计科目，并本着有利于事前、事中控制和及时信息反馈的原则，进行必要的内部经济核算。进行核算时，程序应简化适用，如收簿可用多栏式，会计凭证可简化或代用。结算可以采用“内部结算支票”的方式，有利于发挥监督和调节作用。

总之随着局与矿(厂)两级内部银行的组建和完善，还应建立必要的工作制度和程序，例如：划定业务范围；设置必要的帐簿和会计科目；制订结算方式和结算程序；建立对帐、结帐和报表等方面的工作制度。要理顺与各个方面的工作关系，特别是要理顺与财务部门的业务关系。企业财务部门也要从各个方面为内部银行创造必要条件，如按期编制和审定财务收支计划或预随，作为内部银行开展工作和监督控制的依据。

内部银行作为企业内部全面经济核算的组成部分，必须与内部经济核算同步配套，才能建立和发展。而继续推行内部银行，把银行的监督、控制、信贷和结算职能，引进承包、核算和经营调度，才能更有力地推动企业承包经营责任制的落实和经济核算的深入开展，提高经营管理水平，提高经济效益。