充分发挥内部银行管理职能提高资金的使用效益
出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第443页（7922字）
某矿务局在流动资金管理上，采用定额流动资金分级归口管理的部门经济责任制，这对加强流动资金管理，加速资金周转，起到了积极作用。但是，随着商品经济的发展和企业生产能力的不断提高，只限于对定额流动资金的管理，已远远不能适应企业发展的需要。企业对全部流动资金的控制，又缺乏行之有效的方法，资金失控现象严重，供需矛盾日益突出，主要表现在以下两点：
第一，自有流动资金比例低、增支因素多、资金缺口大。1987年，矿务局实有国拨流动资金3582．2万元，企业流动资金46．5万元，共计自有流动资金3628．7万元，而定额流动资金却高达12361．8万元，自有流动资金仅占定额流动资金的29．35%，资金缺口8733．1万元。近几年，由于煤炭价格与价值严重背离，政策性增支因素逐年递增，企业连年亏损，失去了补偿自有流动资金来源的能力，矿务局只有靠增加银行借款来维持正常的生产经营活动。1983年矿务局向银行借款1822万元，1987年款7882．2万元，仅利息一项，1983年支出54万元，1987年支出416万元，在这种情况下，加强资金管理，挖掘资金潜力已摆到企业管理的主要议程。
第二，条块分割，收、付自主支配，监督不力，造成资金失控。局属基层单位为了维护局部利益，资金效益观念淡簿，形成了“基层存款、局增借款、你余我缺、彼存此借”的不正常状况，造成资金失控、外流严重。
为解决上述问题，缓解资金的供需矛盾，维持企业正常的生产经营活动，矿务局于1988年4月1日成立了内部银行，1989年8月又建立了矿(厂、处)内部银行，使全局自上而下形成一个完整的资金管理网络体系。
一、建立局、矿两级内部银行的具体做法
(一)矿务局内部银行
1．机构的设置和人员配置
矿务局内部银行实行双轨制，单独设置办事机构，人员在财务处建制内，设正、副行长，分4个专业组，即计划管理组、资金审核组、会计组和出纳组。
2．核算体系
局内部银行成立后，企业内部各核算单位撤销其在工商银行所有资金结算帐户，转内部银行开户。企业内部各核算单位与银行和外单位的一切货币资金结算和信贷业务，都要通过内部银行统一办理。内部银行对工商银行实行统一存款、统一贷款、统一办理结算业务，做到一个窗口对外。内部银行以定额和财务计划人依据，以利息为杠杆，做好内部资金的融通工作，使资金利用取得最佳效果。
局内部银行计划管理组的主要任务是，根据局财务处审批及汇总后的月度财务收支计划，编制全局信贷和货币资金计划，监督检查信贷资金的使用情况。
资金审核组的主要任务是，以有关财务会计制度的经局财务处审批后的月度财务收支计划为依据，对各开户单位的资金收、付业务进行审核监督，制止不合理支出。
会计组负责全面地、系统地反映各单位资金收、付情况，对有关结算业务，按会计制度的有关规定进行帐务处理。
出纳组负责各开户单位与外单位发生经济业务时的有关银行结算凭证的兑换和交换工作。
局内部银行成立后，不打乱原有的会计核算体系。局、矿间的业务往来，均通过内部银行以货币的形式进行办理。所以，目前采用的是内部银行核算和原有的会计核算两套帐并存的核算体系。
3．工作程序及结算纪律
内部银行统一管理全局流动资金，直接参与流动资金的核定工作，监督流动资金的使用情况。
开户单位必须按月编制财务收、支计划，报局财务处审批，经财务处审批后，转内部银行作为开户单位用款的依据。内部开户单位的对外有关经济业务，必须按规定填制局内部银行统一的结算凭证。资金审核应根据局财务处批准的月度财务收、支计划，审核是否超过月度用款计划，有无足够的银行存款，是否符合有关财务会计制度和银行结算规定，经审核无误后，转会计组进行有关帐务处理，最后经出纳组办理有关对外结算手续。对超定额、超计划的款项，内部银行拒绝支付。如某单位遇有特殊情况费用不够时，应提出书面报告，经有关领导和部门审批后追加用款计划。由于临时性、季节性等原因造成的资金周转困难，各单位可向内部银行申请增加临时贷款，按规定期限还本付息。
开户单位必须严格遵守银行有关结算制度，对违犯有关规定的单位，内部银行有权拒绝办理，并视情况轻重给予一定的经济制裁，必要时可停止其帐户使用，直至改正为止。
4．会计核算
(1)会计科目的设置
资产类：银行存款、库存现金、内部单位借款、利息及罚金支出、其他应收款。
负债权益类：流动资金借款、内部包干工资、生产单位存款、附属单位存款、文教卫生单位存款、维简大修存款，福利单位存款，利息及罚金收入，其他应付款。
(2)主要会计帐务处理
①对外收付业务：
收款时：
借：银行存款
贷：××单位存款(生产、附属、文卫)
付款时：作相反的会计分录。
②内部开户单位之间往来业务：
借：××单位存款
贷：××单位存款
③借贷款项及利息收支业务：
对内发放贷款时：
借：内部单位借款——××借款
贷：××单位存款(生产、附属)
归还贷款时作相反的会计分录。
收到内部单位贷款利息时：
借：××单位存款(生产、附属)
贷：利息及罚金收入
付内部单位存款利息时：
借：利息及罚金支出
贷：××单位存款(生产、附属、文卫)
月末内部银行利息及罚金净收入转局财务处，冲减企业管理费。
内部银行要做到日清月结，每日终了要编制当日银行存款收支报表和当日资金动态表，报有关领导，加强信息反馈，发现问题及时采用措施。
(二)矿(厂、处)内部银行
1．机构的设置和人员配置
矿(厂、处)内部银行实行单轨制，不单独设置办事机构，行长由财务科长兼任，副行长由分管成本的副科长兼任。在财务科补充2～3名专职人员，负责内部银行的具体结算业务。
各矿(厂、处)要设立“经济仲裁组”，负责仲裁各单位之间的重大经济纠纷。
2．核算体系
矿(厂、处)内部银行成立后，内部各核算单位都必须在内部银行开设结算帐户。各单位自计收支、以收抵支、自计盈亏，成为相对独立的经济核算单位。内部银行作为资金结算中心，各开户单位间的业务往来，均通过内部银行以货币形式办理。在不打乱现有矿(厂、处)会计核算的情况下，增加矿(厂、处)内部银行与开户单位间的内部经济核算，两个核算体系分别组成两个方面的核算，互不衔接。
3．工作程序及结算纪律
矿(厂、处)内部银行要与有关部门配合，通过开展内部经济核算，将上级下达的各项经济指标，分解落实到井区、车间，并建立明确的经济责任制和内部考核办法。综合井区、辅助生产的机电运输车间，开展内部利润核算。其他单位采用“费用限额卡”进行控制。各单位的收、支业务，必须按照内部银行制订的统一结算凭证(矿币、支票、特种转帐传票)经内部银行办理。
(1)材料的领用。各单位领用材料时，需开具内部转帐支票或持矿币(100元以内)，经内部银行签章后，向仓库领取材料。为简化手续，领料员可持内部转帐支票或矿币直接到仓库领取材料。仓库每3天汇总一次，转矿(厂、处)内部银行进行结算。对内部银行存款不足的单位，应立即停止发料，否则，给予一定的经济制裁。
(2)工资的发放。由核算员填制工资结算单，经劳资部门审核后填制转帐支票，到(厂、处)内部银行办理转帐手续，凭签章后的工资结算单到财务科领取现金。
(3)劳务结算。根据内部劳务结算价格和供应量填制“劳务供应结算单”，经内部银行办理有关结算业务。
(4)折旧、大修、设备租金等的结算。矿(厂、处)内部银行根据年初测算的应负担金额，通过“特种转帐”凭证进行结算。
(5)井区、车间的产成品或半成品结算。按内部结算价格定期(3～5天)对井区、车间的产成品或半成品进行结算，对于各井区的原煤产品，选煤厂的商品煤要以计划统计的产是和煤质化验单为依据，按质论价计算其内部收入。对于工程区的进尺，要视工程质量，按内部结算价格分类计价，确定其内部收入。
内部结算价格的制定，要以定额成本作为基础价格，参照产品质量和工程质量，实行按质论价。
4．会计结算
(1)会计科目的设置
资产类：矿币、定额费用、开户单位贷款。
负债权益类：开户单位存款。
内部银行可根据实际情况增设“下拨流动资金”科目，用来核算和反映下拨各开户单位定额流动资金的增减变化情况。
(2)主要会计帐务处理
开户单位取得内部收入及下拨定额费用时：
借：定额费用
贷：开户单位存款——××单位
开户单位发生费用时：
借：开户单位存款——××单位
贷：定额费用
开户单位之间发生经济业务时：
借：开户单位存款——××单位
贷：开户单位存款——××单位
二、加强内部银行管理所做的主要工作
1．提高人员素质，加强队伍建设
抽调具有一定专业知识的财会人员担任内部银行工作，使工作人员在业务上一步到位。同时，选配具有较高理论水平和丰富实践经验的同志，担任业务指导，讲解有关银行结算业务知识和现行财务会计制度，使局、矿(厂、处)内部银行的同志在资金调度、计划管理、信贷平衡、核算程序、结算制度等方面逐步熟练，业务水平不断提高。
2．强化内部管理，建立正常核算程序
1989年，矿务局对原来《局内部银行工作方案及实施办法》进行了修订，完善了“个人岗位责任制和专业组工作规范”，制定了《矿、厂、处内部银行暂行办法》，开发了《阳泉矿务局内部银行管理核算电算化程序》，使内部银行工作实现了制度化、规范化、科学化和电算化，建立了一套较全面、系统的内部银行核算体系，从而保证了工作质量，提高了工作效率，为充分发挥内部银行的管理职能，提高资金的使用效益创造了条件，奠定了基础。
3．加强计划管理，做好资金融通
内部银行资金运行的特点是结算次数多、资金变化大。因此，加强计划管理，搞好资金平衡就显得尤为重要。我们对各单位的财务收、支计划，建立了严格的填报审批手续及奖惩管理制度，在保证生产经营活动正常进行的情况下，内部银行合理调度资金，并充分利用资金的时间差，做好资金融通，保证资金收、支在每一时点的基本平衡。
1989年内部银行在工商银行的平均贷款为7760万元，比建行前1988年初的8050万元，月减少贷款590万元，节约利息67万元。
内部银行发放给内部开户单位的贷款为10250万元，与工商银行的贷款7760万元相比，月筹积内部闲散资金2490万元，减少银行利息支出282万元。同时还解决了供应部门临时急需用款228140万元，按0．3‰的罚息计算，节约罚金支出68．44万元。
1987年流动资金的周转天数140．8天，1989年流动资金实际周转天数127．6天，相对节约流动资金3800万元。
4．成立矿(厂、处)内部银行，完善资金管理体系
局内部银行行使对全局流动资金的分配、调节和监督职能，负责局内各单位资金的核算，审定各单位流动资金信贷计划，综合平衡和调度资金，在宏观上对全局资金实行有效的控制，但对微观上的费用支出控制，还存在许多问题。为进一步深化企业改革，完善经营机制，矿务局结合具体情况，制定了《××矿务局矿、厂处内部银行暂行办法》。目前，已有6个主要生产矿9厂)和3个工程处成立了内部银行。矿(厂)内部银行成立后，强化了基层单位费用支出管理，增强了职工价值观念，为开展全面经济核算，落实经济责任创造了条件。
5．发挥集中优势，加强审核监督
审核监督是内部银行的重要职能之一，它将企业的事后检查变为事前监督。特别是矿(厂、处)内部银行成立后，局、矿形成对经济业务的双重监督职能。为了把这项工作搞好，局、矿都配备了具有丰富实践经验和业务水平较高的财会人员担任柜台审核工作，并与基层财务部门密切配合，对内部单位的一切收、付行为实行严格管理，制止了违纪和不合理支出60．46万元。
6．端正服务态度，保证工作质量
内部银行具有银行与企业的双重职能，是基层核算单位与工商银行办理结算业务的“中介人”。因此，我们一方面要求内部工作人员在处理各项经济业务时，严格遵守“内部各专业组工作效率”，努力提高业务技术水平，保证工作质量，提高办事效率。另一方面加强职业道德教育，端正服务态度，树立“全优服务，面向基层”的思想。几年来，我们赢得了广大职工的好评，提高了内部银行的信用度。
实践证明，企业要在当前商品经济竞争的形势下，求生存、谋发展，提高资金使用效益，增强职工的资金效益观念，内部银行这一新型的资金管理形式具有较强的生命力。我们的体会是：
(1)设置完善的组织机构，配备精干的财务人员，是建立内部银行的先决条件。内部银行具有企业与银行的双重职能，这就要求内部银行工作人员，不但要熟悉企业财务管理制度，而且要懂银行金融业务。同时，内部银行必须有一个完善的组织机构，便于开展有关业务，行使其结算、融通、监督、控制、信息反馈等职能。
(2)明确任务，制定科学的实施方案，是内部银行健康发展的关键。矿务局内部银行的主要任务是：综合平衡和调度资金，保证重点项目的用款需要，同时，对资金实行控制与监督。矿(厂、处)内部银行的主要任务是：控制与监督资金的使用，保证财务收支计划的实现。我们坚持“大集中，小分散，既统一，又灵活”的原则，制定了一套严密完善、系统科学，简便宜行的实施方案，保证内部银行的健康发展。
(3)加强计划管理，是提高资金使用效益的保证。平衡调剂资金，根据财务收支计划进行综合分析，搞好信贷平衡，加强计划管理是达到少投入、多产出、低占用、高效益的重要保证。
(4)严格审核监督，是加强内部控制的重要手段。内部银行对企业财务收支计划要加强审核监督，严格把住计划、合同、协议关，充分发挥事前控制作用，减少资金外流，防止违纪事件发生。
(5)争取工商银行支持，加强业务协作，是提高工作效率，避免工作失误的有效方法。局内部银行成立后，企业资金管理的层次增加，为提高工作效率，由银行选派人员驻内部银行联合办公，随时解决问题。同时，银行又可通过驻内部银行人员渗透监督，提供最佳服务，增强信息反馈，改进银行工作。