运用“资金本票”搞好厂内经济核算
出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业内部会计实用手册》第484页（2899字）
某绝缘材料厂是专门生产电机、电器、电工仪表配套用的绝缘材料的专业工厂，在全国有2000多个协作单位，生产的特点是品种多、规格杂、批量多、物资周转频繁。为了加强企业的经营管理，该厂从1979年起开始试行“资金本票”和“专用基金支票”经济核算工作，取得显着的成绩。
一、目的
采用“资金本票”和“专用基金支票”的目的是为了按照经济规律办事，用经济手段管理经济，促进企业改善经营管理，提高经济核算水平，精打细算地用好流动资金，让每一元钱都能发挥更大的经济效果，多快好省地建设四个现代化。
二、准备
开展全面经济核算，涉及到全厂各个部门和全体人员，涉及到企业经济活动的各个环节，在推行“资金本票”和“专用基金支票”时必须认真做好以下五项准备工作：
1、清查财产。对全厂所有固定资产和流动资金进行清查核实，健全账册报表，建立必要的规章制度。
2、核定资金。全厂各使用资金部门(班组)由厂部分别核实，给予一个资金定额，据以考核各部门使用资金的好坏。核定原则是根据银行各种物资消耗定额水平，参考历史资料一效用核定，一次下达。由于季节性和临时性发生定额不敷使用时，其不足部分，采用贷款方式解决，贷款及其存款分别收付利息。存款为1．8厘。贷款根据贷款性质分别按银行规定的利率计算放款利息。
3、修订定额。正确核算和健全各种合理的消耗定额是密切联系的。修订材料定额、工时定额和费用定额，要走群众路线，做到既先进又合理，在一般情况下定额每年修订一次。
4．健全各种计划价格。考虑到全面经济核算开展后，要按质论价，按规定支付“资金本票”因此，必须修订好原材料、辅助材料、低值易耗品等计划规格，同时要把过去没有制定过的各种半制成品、产成品和劳务的计划价格补上去，据以执行。
5．编制定员定额。班组人员变化，涉及到产量、生产计划、设备等的变化，直接影响到经济核算，所以，必须做好定设备、定产量、定人员的三定工作。
三、方法
1．各归口部门如材料库、半制成品库、成品库以及车间各班组占用资金一次核定金额，扣除各归口部门所存原材料、半制成品、成品结算价格之外，一次拨给资金本票。
2．“资金本票”票面额分壹万元、壹千元、壹百万、壹拾元、伍元、壹元、伍角、壹角、壹分，用十种色纸印制。
3．厂内各种生产物资流转，均以统一计划价格结算。结算最小单位为分。
4．各部门到材料库、半制成品库领取材料及半制成品，均须凭领料单及“资金本票”或“专用基金支票”，一并交库结算。
5．各班组成品入库，由各班组开列进库单向成品库结算“资金本票”。成品实现销售凭发票向财务部门结算“资金本票”。
6．各班组在“资金本票”转移中，如对方发给你是处理品，或因保管不善发给你是变质物资，则根据按质论价原则，与有关部门商定折扣结算。
7．各班组每月底结算有盈余时，须将盈余“资金本票”交回财务部门，由财务部门结算奖分，如亏损则向财务部门领取“资金本票”以补足定额，并由财务部门结算扣分。
8．“专用基金本票”只限用于更新改造、科技、新产品试制、大修理、技措贷款等项目。
9．“资金本票”和“专用基金支票”不得混淆使用，并仅供厂内运转用。
四、效果
由于使用“资金本票”和“专用基金支票”，动员了全厂全员、全过程开展经济核算工作，促进了企业的生产，缩短了生产周期，降低了原材料消耗，加速了资金周转，取得了明显的经济效果。归结起来有以下“四个讲究”：
一是讲究经济效果。由于“资金本票”把资金化为货币形式，使人看了觉得非常形象。现在大家头脑中都有了一只“算盘”，变财务部门一家算为大家算，变用了算为算了用。全厂上下都学“做生意”，解决了“吃大锅饭”的现象。1979年与1978年相比，各项指标都取得较好的成绩(见下表)。
二是讲究经济责任。在全面经济核算的同时，建立了以岗位责任制为中心的各级经济责任制，把日常考核和经济责任制紧密结合起来，这样就有力地加强了生产中的在制品管理，克服了原来在制品管理混乱、出了问题互相扯皮、互相推诿等状况。现在车间、仓库、班组都做到了账账相符、账物相符。全厂六只仓库，抽查六十笔物资、账目毫无差错。
三是讲究经济分析。由于讲究经济责任，促进了部门、车间和班组的经济分析活动。车间配有专职成本员，班组设立由工人兼职的核算员，各班组建立了“台账”，每天结账，及时公布，及时进行分析解决，同时有利于部门职能人员深入现场，找出问题，查明原因，正确处理。也为全厂开展经济分析活动打下了扎实的基础。
四是讲究经济利益。由于班组核算的结果是同月奖直接挂钩，有盈就有奖，亏了就扣奖。奖惩分明，有利于按劳分配，获得广大职工的支持，鼓舞和调动了工人群众大干“四化”的积极性。
该厂在使用“资金本票”和“专用基金支票”的同时还使用“资金小票”，把全厂使用辅助材料、低值易耗品、文具用品、劳防用品、炊事用品等均采用“资金小票”来领取核算。该厂不仅使用以上三种票证，把整个流动资金全部有效地管理起来，还相应地建立“内部小银行”(由财务部门负责)办理厂内核算、开户、存款、贷款等业务往来。同时在厂内各部门推行经济合同制，并相应建立了厂长领导下的经济仲裁领导小组，合理解决企业内的各种经济纠纷，保证党的经济政策得以正确贯彻。
由于该厂采用了“资金本票”，开展经济核算，使全厂经营管理水平大为提高，真正做到了少花钱、多办事，达到了增产、节约、低消耗、高质量的目的。