现金的会计处理如何进行?

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《会计手册》第47页（2433字）

我国财务会计所说的现金，指的是存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。

现金核算的内容

(1)现金核算的凭证。

各单位的一切现金收付，都必须办理凭证手续，取得或者填制证明收付款的原始凭证。对证明现金收付的每一原始凭证，都应由会计主管人员或其指定的人员审核。对记载不准确、手续不完备的原始凭证应退回经办人予以更正或补全；对不合法的、假的原始凭证应不予受理。

经过审核后的原始凭证，可据以填制收款凭证和付款凭证；出纳人员根据收付款凭证办理现金收付。现金收付后，在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章，以防出现错收、重复付款等行为。出纳人员根据办完收付款手续的收付款凭证登记现金日记账，按日结算收付款合计数和当日现金余额，并将账面余额同实际库存相核对，做到账款相符。然后将现金收付款凭证和所附原始凭证转交会计人员进行分类、汇总，据以登记总分类及有关明细分类账。

(2)库存现金的核算。

库存现金，是指由各单位出纳人员负责收付、保管的现金。库存现金的核算包括序时核算和总分类核算。

进行序时核算，应设置“现金日记账”。出纳人员根据审核并收付款后的记账凭证，逐日逐项顺序登记日记账、按月结算收付合计数和结存余额，做到日清月结。登记日记账时，一般根据现金收款凭证登记现金收入数，根据现金付款凭证登记现金付出数。对于涉及现金与银行存款之间的相互收付业务，为了避免重复记账，应只编制一张付款凭证。

进行总分类核算，应设置现金总分类账户，由于现金账户是资产账户，单位收到现金，记入借方；付出现金，记入贷方；余额在借方，表示现金的库存数。为了简化登账手续，各单位也可定期将现金收付款凭证汇总编制汇总的记账凭证，再据以登记总分类账。

(3)现金清查的核算。

为了及时发现现金收付差错，如实反映现金库存余额，防止贪污挪用等行为的发生，应当定期或不定期地对库存现金予以清查。清查的方法主要是实地盘点，查明库存现金的账款是否相符、有无违反现金管理制度或其他违法乱纪行为。清查包括出纳人员清查和清查小组清查。出纳人员应当每日清点现金，发现现金短缺或多余，及时找出原因，加以处理。由清查小组进行的清查，应在出纳人员在场的情况下，清点现金，核对账款。清查中发现用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替现金时，应按规定处理纠正。清查后，根据清查结果填写现金盘点报告单，写明现金实存、账存及盈亏情况，并据以编制会计分录。其中，根据现金盘点报告列出的长款数额，应编制收款凭证增加现金账面数额，同时贷记“待处理财产损溢”账户，其会计分录为：

借：现金

贷：待处理财产损溢

根据现金盘点报告列出的短款数额，应编制付款凭证，减少现金账面数额，同时借记“待处理财产损溢”账户，其会计分录为：

借：待处理财产损溢

贷：现金

在查明现金多余或短缺原因后，应根据不同情况分别处理；如果是单据丢失或记账错误，应补办手续入账或按规定更正镄误。如果发现现金多余是由于少付其他单位款，应将现金长款转作其他应付款，及时补付。如果原因不明，可减少本单位费用或作为增加收益处理。如果现金短缺是出纳人员的责任，应由其赔偿时，应将现金短款转作其他应收款。如果原因不明，应经批准作为本单位的损失处理。

【例3－1】 某单位清查现金时发现多款500元，经查明原因；尚有一笔购买500元的办公用品费用还未支付。应编制如下会计分录，反映清查结果。

发现现金长款时：

借：现金 500

贷：待处理财产损溢 500

查明原因后，处理长款结果：

借：待处理财产损溢 500

贷：其他应付款 500

【例3－2】 某企业清查现金库存时，发现短款500元。经查明原因是出纳员工作责任的不强所造成的，应由其本人赔偿。应编制会计分录如下：

发现短款时：

借：其他应收款——XXX 500

贷：现金 500

由出纳员赔款时：

借：现金 500

贷：其他应收款——XXX 500