银行本票结算核算

出处：按学科分类—经济 中国金融出版社《中华金融辞库》第436页（944字）

商业银行在收到申请人交存款项后签发给其凭以办理转账结算或支取现金的银行本票的会计核算。银行本票一律记名，允许背书转让，但不挂失，适用于同城范围内各单位之间的商品交易和劳务供应及其他款项的结算。有定额本票和不定额本票两种。

不定额银行本票由经办商业银行签发和兑付，核算过程分为签发、兑付和划缴三个阶段。在签发阶段，用户需向商业银行填送一式三联“银行本票申请书”(一联存根，二联借方传票，三联贷方传票)，银行签发本票时，借记“活期存款——申请人户”，贷记“本票——不定额本票户”。在兑付阶段，如兑付与签发在同一商业银行办理时，借记“本票——不定额本票户”，贷记“活期存款——收款人”；如兑付与签发在不同商业银行办理时，兑付行借记“存放中央银行款项——××户”，贷记“活期存款——收款人户”，同时向签发本票的商业银行提出交换，签发行提入已兑付的本票后，借记“本票——不定额本票户”，贷记“存放中央银行款项——××户”。在划缴阶段，签发、兑付行每日须填写一式四联划缴凭证，将本票科目余额划缴中央银行，其会计分录为：借记“本票——不定额本票户”，贷记“存放中央银行款项——××户”，或者，借记“存放中央银行款项——××户”，贷记“本票——不定额本票户”，同时将划缴凭证有关联送交人民银行。

定额本票由中国人民银行发行，各商业银行代办签发和兑付。其核算过程分为领取、签发、兑付和划缴四个阶段。在领取阶段，由商业银行填写本票领取单向中央银行申请领取，领回后填制表外科目传票，进行表外核算。在签发阶段，借记“活期存款——申请人户”或“现金”，贷记“本票——定额本票户”，同时销记未签发本票表外科目。在兑付阶段，借记“本票——定额本票户”，贷记“活期存款——收款人户”或“现金”，同时登记已兑付有价单证表外科目。在划缴阶段，借记“本票——定额本票户”，贷记“存放中央银行款项——××户”，如向中央银行送交已兑付本票并清算资金则须填制本票送交单及清算凭证，其转账分录为借记“存放中央银行款——××户”，贷记“本票——定额本票户”，同时销记已兑付有价单证表外科目。