银行汇票结算核算

出处：按学科分类—经济 中国金融出版社《中华金融辞库》第438页（1185字）

商业银行对汇款人将款项交存当地银行，并由其签发银行汇票给汇款人持往异地办理转账结算业务的会计核算。这种结算方式，适用于单位、个体经济户和个人前往异地进行各种款项的支付，但限于参加“全国联行往来”的银行机构办理。在不能签发银行汇票的银行开户的汇款人，可将款项转交附近能签发银行汇票的银行办理。其核算程序，分为承办、兑付和结清三个阶段。在承办阶段，由汇款人向签发行交付款项，填具一式三联(一联存根，二联借方凭证，三联贷方凭证)的汇款委托书，申请办理银行汇票。签发行审核无误并收款后，即签发一式四联的银行汇票(一联卡片、二联汇票、三联解讫通知、四联多余款收账通知)，并办理转账手续，借记“活期存款(或现金)——汇款人户”，贷记“汇出汇款——汇款人户”。在兑付阶段，由兑付行根据持票人交来的汇票，视不同的具体情况办理兑付手续。如收款人在其开户行要求直接收账解付，银行根据审查无误的第二联汇票、第三联解讫通知及实际结算金额填写的两联进账单，办理转账及解付手续，借记“存放有关行款项(或联行往账)”，贷记“活期存款——收款单位户”，转账后，将第一联进账单加盖转讫章作收账通知交收款单位，第三联解讫通知加盖转讫章随联行往来借方凭证寄交签发行。如收款人到他行要求收账解付，兑付行除按直接收账解付汇款的内容进行审查外，还必须认真审查收款人的身份证件，经审查无误后，在“应解汇款”科目下办理解付，并在该科目分户账上注明汇款号码备查。如收款人需要分次支付，应填制一联特种转账传票，将汇票款转入“应解汇款”科目，借记“存放联行款项(或联行往账)”，贷记“应解汇款——××户”。以后办理兑付时，继续从“应解汇款”科目出账。如收款人要求支付现金，兑付行要查看原汇票上是否注明“现金”字样，再据情决定是否办理兑付，兑付时还要填制一联“现金”传票。如收款人要求转汇，可用信汇或电汇转汇，也可重新签发银行汇票转汇，但其收款人和用途必须与原汇票相同，并加盖“转汇”字样。在结清阶段，签发行根据核对无误的由兑付行寄来的联行往来借方凭证及解讫通知联及实际结算金额办理结清手续。如兑付行全额兑付，签发行借记“汇出汇款——××户”，贷记“联行存放款项(或联行来账)”，并销记汇出汇款账。如原汇款有多余，汇款人在本行开户，借记“汇出汇款——××户”，贷记“联行存放款项(或联行来账)”、“活期存款——××户”。若汇款人不在本行开户，其余款应先转入“其他应付款”科目，而以解讫通知代传票结清，并以便条通知汇款人持本人身份证前来办理领款手续，其会计分录为借记“其他应付款——××户”，贷记“现金”。如因故退汇，汇款人应向签发行备函说明原因，并交回汇票和解讫通知，借记“汇出汇款——××户”，贷记“活期存款(或现金)——××户”，同时销记汇出汇款账，注明“汇票退款”字样。