个人所得税

出处：按学科分类—政治、法律 广东人民出版社《国际贸易法大辞典》第682页（1297字）

对个人取得的各项应税所得征收的一种税。

为各国国内税法所规定。在中国，个人所得税开征于1980年。1993年中国改革了个人所得课税制度。改革前，外籍人员、中国公民和个体工商户的个人所得税的计征，分别依照1980年9月10日公布施行的《中华人民共和国个人所得税法》、1986年9月25日发布施行的《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》和1986年1月7日发布施行的《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》的规定进行。1993年10月31日第8届全国人大常委会第4次会议审议通过《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，统一了个人所得税制。根据该法的规定，纳税人为：(1)在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。

(2)在中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满一年的个人。征税对象为个人应税所得。包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。税率：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%－45%；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%－35%的超额累进税率；稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额；个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每人纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用的余额；财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额；利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。税收抵免，采用限额抵免制。

下列各项个人所得，免纳个人所得税：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴、福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定的发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；经国务院财政部门批准免税的所得。有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准减税的。征税办法实行由支付单位就源扣缴和纳税人自行申报两种方法。