个人所得税

出处：按学科分类—政治、法律 复旦大学出版社《国际惯例词典》第59页（1044字）

个人所得税是指个人取得的应税所得为课税对象的税种。

(1)在课税对象方面，纳入课征范围的所得按其性质大致有以下几类：①工资薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资薪金、津贴、补助等所得；②劳务报酬所得，是指个人从事各种劳务所取得的所得；③特许权使用费所得，是指个人因提供或转让专利权、着作权等特权而取得的所得；④财产租赁或转让所得，是指个人转让财产的使用权或所有权而取得的所得；⑤资本利得，是指个人因拥有股权、债权等而获得的所得；⑥生产经营所得(或营业所得)，指依法从事生产经营而取得的所得；⑦其他所得，是指不属上述各项所得的其他所得。(2)在课征范围方面，按照居民管辖权与地域管辖权相结合的原则，对居民个人来自世界各地的所得全部征税，对非居民个人只就其来自本国境内的所得征税。判断居民身份的标准一般是居住时间标准和住所标准。即凡在一国居住满一定时间的个人，或者凡在一国具有习惯性住所的人，不论是否属于该国公民，均应视为该国居民，承担全面纳税义务。

(3)在税率方面，为了充分体现征税的公平性原则，个人所得税的税率一般采用累进税率，但为了简化纳税手续，许多国家把累进税率的应用限制在工资薪金所得或劳务报酬所得，其他所得适用单一比例税率，也有将所有应税所得加总，适用统一的超额累进税率。税负的累进程度取决于该国财富分配的集中程度。

财富分配的集中程度越高，相应税负的累进程度也高，反之亦然，两者成正比关系。(4)在费用扣除或抵免方面，个人所得税应以纳税人取得的净所得为课税对象。

因此，纳税人因获取收入所发生的费用应予扣除。费用扣除项目，一般包括：①为维持个人及家庭最低生活需要而规定的标准免除额，此项免除额应按物价指数相应调整。②符合税法规定的医疗费用、意外损失、公益性捐赠、幼儿保育支出、私人债务利息等项目。③因从事生产经营或提供劳务服务等而发生的成本、费用(包括已缴纳的税金)等。

费用扣除的方法有的采用统一定额或幅度定额法，有的采用单一比例法或累进累退法，也有一些收入不扣除任何费用，如资本利得、中奖所得、偶然所得等。(5)在课征方法方面，个人所得税的课征主要建立在自愿纳税的基础上。因此，课征方法以纳税人自行申报为主，对支付单位支付之所得，由支付单位实行源泉扣缴方法；对不属于扣缴范围的或难以确定其实际所得者，采取预估暂缴的方法，只要纳税人能提供确实证明多缴的，可依法退回多缴税款。

此外，对自行估计申报的纳税人，采取抽样或重点审核的办法。