审计的独立性

出处：按学科分类—政治、法律 复旦大学出版社《国际惯例词典》第289页（1005字）

独立性是现代世界各国审计机构普遍遵循的一条基本原则，没有审计的独立性，就没有审计的权威性。

组织机构的独立性是基础，是职能独立的第一步。审计机构只有独立于受审实体之外，并排除外界干扰，才能客观有效地完成审计任务。

独立性、客观性是审计人员职责和作用的实质。独立会计师有关公司财务报表的公允性的意见，除非基于真正超然独立的立场发表，否则毫无价值。

签证人未曾获得大众的信赖，则签证功能必无实用意义。独立性是审计人员的行为的准则，那就是他的立场一定要独立和客观，因为他的报告能对企业管理当局的财务报表提供可信性，也是完成其职责的惟一途径。

如果审计人员拥有被审公司的股票或者身为董事会成员，执行审计任务时可能会发生潜意识的偏差。如果审计人员在委托人的企业中具有财务利益，外界人士自然会怀疑会计师的公正性。假如审计人员担负了管理当局的代言人的任务，必将丧失作为独立会计师的专业资格。

会计师和任何被审企业间的关系必须是实质上的独立，也必须在第三者眼光中具有形式上的独立。

在下列情况下之一时，会计师对于任何人不认作具有独立关系：

(1)在审查财务报表的专业服务时期中，事务所或事务所人员业经取得或经允予取得任何直接财务利益或任何巨额间接财务利益。

(2)在提供审查财务报表的专业服务时期中，会计师或其事务所或事务所人员具有发起人、证券包销商、股权委托人、董事、主管或职员的关系。

审计机构和审计人员，无论是政府的还是社会的，都必须在组织上保持独立的姿态，以确保审计人员的意见、结论、判断和建议具有可信性，同时被第三者认为他们确实是公正无私的。

内部审计是在单位内部设置的履行独立检查职能的部门。内部审计机构应当从属于所在单位的领导。但应尽可能在组织机构方面保持它在职能上和组织上的独立性。内部审计主要强调在管理组织内部对被审部门或负责人保持独立。内部审计师应在总裁和董事会的支持下，与受审人员合作进行工作。

内部审计部门主任应与董事会或董事会的审计委员会保持直接联系，有助于保证其独立性。