批发商品储存内部控制制度审计

出处：按学科分类—经济 辽宁人民出版社《新编会计大辞典》第1096页（578字）

通过调查、核实、研究和评价，检查批发商业企业商品储存内部控制制度的健全性、有效性和可靠性的审计。

它是确定批发商品储存审计的重点、范围、时间和程序的基础审计。商业批发企业的商品储存有自仓储存和外仓储存两种方式。自仓储存就是将商品储存在本企业自设的仓库里，外仓储存就是将商品储存在储运企业、生产企业或其他单位的仓库里。自仓储存商品的内部控制制度主要包括商品出入库制度、商品实物管理制度、仓库安全保卫制度和分帐牵制制度等几个方面。

审计的主要内容是：(1)商品入库是否办理入库验收手续，出库是否填制出库凭证；(2)库存商品是否按库、架、层、位分类存放，并悬卡标明商品的规格、等级、编号以及增减动态；(3)各种计量设备、检验设备是否准确，是否定期校正；(4)仓库的各种防火、防损、防盗措施是否健全并有效执行；(5)仓库门房钥匙是否有专人分管；(6)库存商品核算的帐簿设置是否合理；(7)实物保管与商品保管帐的登记是否由不同的人员负责；(8)是否建立定期盘点制度；(9)仓库的商品保管帐是否定期与财会部门的商品明细帐相核对。在检查这些内容的基础上，还要进一步对内部控制制度的可靠性进行综合地评价，并指出其中存在的漏洞和薄弱环节。

对于外仓储存的内部控制制度，可视具体情况，通过核对双方库存商品帐目或比照上述内容进行审查。