税收支出

出处：按学科分类—经济 辽宁人民出版社《新编财政大辞典》第365页（474字）

亦称“税收补贴”或“税收优惠”。

在现行税制结构不变的条件下，国家对于某些纳税人或其特定经济行为，实行激励性的区别对待，给予不同的税收减免的优惠待遇所实现的支出。税收支出理论源于美国的税务行政实践。1968年，美国财政部对当时涉及广泛的税收优惠和税收刺激进行了专门的数量分析，编制了包括各个方面税收收入损失的估计表，出现了最初的税收支出概念和税收支出表。1973年，美国财政部官员S·S·萨里对税收支出理论作了详细的描述。

美国1974年的预算法案正式批准实行“税收支出”制度，并要求在联邦预算中列明税收支出项目。以后世界各国也相继实行了“税收支出”制度。

税收支出的主要内容包括：税收减免、税款的扣除和抵免、税收信贷、优惠税率、税款延期支付、负所得税等税收优惠和补贴，以及避税、逃税、偷漏税等税收损失。税收支出既有积极的作用，又有消极的作用。前者有助于国家鼓励某些特殊事业的发展，可正确处理国际间的税收争端，比预算具有更强的时效性；后者容易造成财政收入流失和经济效率低下，不利于发挥市场调节的积极作用。