违反财政法规的种类及处罚标准

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《新编会计师手册》第955页（3680字）

一、违反财政法规的种类

违反财政法规的主体，分为单位和责任人(含直接责任人和单位行政领导人，下同)。对单位的处罚分为两部分：一是警告、通报批评；二是罚款。对单位的罚款，一般不超过违反财政法规款额(以下简称违法款额)；情节特别严重的，最高不超过违法款额的5倍。对责任人的处罚也分为两部分：一是行政处分，包括警告、记过、记大过、降级、降职、开除留用察看和开除8种；二是罚款，最高不超过相当于本3个月的基本工资(以下称工资，均指相当于本人的月基本工资)。另外，对于违反财政法规，弄虚作假而骗取的先进荣誉称号，不论单位和个人，均应由授予机关予以撤销。

对违法款额，《处罚规定》规定，应作如下几方面的处理：一是没收非法所得；二是收缴应上交的收入；三是追还被侵占、挪用的资金；四是冲转有关帐目。

“非法所得”是指：1．利用职务之便，非法占有或收受的钱物；2．弄虚作假骗取的奖金、实物和骗得的提级、提职后的工资等；3．乱涨价、乱摊派、乱收费攫取的收入；4．违反规定将全民财产转让给集体经营所获得的收入；5．其他非法收入。这些收入都不是不正当的，一经查出均应予以没收。

“应上交的收入”是指：1．隐瞒、截留的税金和应上交的利润；2．非法减免的税收；3．依法应当上交的其他收入。这些收入都是直接或间接侵占、截留的国家财政收入，应当如数上缴。

“被侵占、挪用的资金”是指：1．虚报冒领骗取的拨款或补贴；2．违反规定动用的国库款项；3．用于非生产性支出的生产性资金；4．挪用或克扣的支前、救灾、抚恤等专项资金和物资；5．违反规定，从预算内划为预算外或从全民划为集体所有的资金和财产。

对于违法款额，在会计方面还应进行帐务处理，如挤占成本，应如数冲减成本；挪用生产资金和专项资金的，应如数补充专项资金和生产资金。

二、违反财政法规的具体处罚标准

违反财政法规的问题方面很多，《处罚规定》从第6条到第13条对其中最大量最主要的方面进行了列举，规定明确的处罚标准。主要是：

第一，关于隐瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其他财政收入，违法款额在5万元以上，或者不足5万元、但情节严重的，对单位给予警告，并可处以相当违法款额20%以下的罚款；对责任人员给予记过以下的行政处分，并可处以相当于本人2个月基本工资以下的罚款。对违法款额在5万元以上，且占全年应上交税金、利润、其他财政收入10%以上的，或者不足上述界限、但是情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以相当于违法款额20%以上的罚款；对责任人给予记过以上的行政处分，并可以3个月基本工资以下的罚款。《处罚规定》在作出上述规定时，根据我国国情，并参照其他国家的类似规定，对违法款额的处罚，既规定了绝对数5万元的界限，又规定了违法款额占应上交税金、利润和其他财政收入的比例；同时，对单位和个人罚款也规定了一个幅度，以便在决定处罚时可以据实掌握，以免出现畸轻畸重问题。

第二，对虚报冒领、领取国家财政拨款或者补贴，占全年应拨或应补贴金额20%以下的，对单位给予警告，并处以相当于违法款额20%以下的罚款；对责任人给予记过以下的处分，并可处2个月基本工资以下的罚款。上述违法款额占应拨或应补金额20%以上，或者虽不足此界限，但情节严重的，对单位给予通报批评，并可以相当于违法款额20%以上的罚款；对责任人给予记过以上的行政处分，并可处以相当于违法款额20%以上的罚款；对责任人给予记过以上的行政处分，并可处3个月基本工资以下的罚款。《处罚规定》第7条所称“虚假冒领、骗取国家财政拨款或者补贴”，主要是指；(1)虚列预算支出或少列预算收入，骗取预算拨款的；(2)虚报产量、销量、营业额或者其他亏损，骗取财政补贴的；(3)虚报人员编制，骗取行政、事业经费的；(4)承包或包干后，在某些方面作了手脚，以达到多收多留目的的。

第三，超越权限擅自减免税收、动用国库款项的，对单位给予警告，对责任人给予记过以下的处分，并可处1个月基本工资以下的罚款；情节严重的，对单位给予通报批评，对责任人给予记过以上的行政处分，并可处2个月基本工资以下的罚款。《处罚规定》第8条所称“超越权限擅自减免税收”，主要是指：(1)地方各级人民政府，违反税收管理体制，越权作出减免税收决定的；(2)各级财政、税务机关越权减免税收的；(3)各级主管部门擅自减免所属企事业单位的税收的；(4)财税人员不依法征税，擅自减免的。“动用国库款项”主要是指：(1)地方各级政府违反规定，强令冲退国库收入的；(2)各级财政机关违反规定、自批、自退、自冲国库款项的；(3)各级国库违反规定，擅自动用国库款项的。从违反本条规定的主体看，主要是各级政府和主管部门，责任人主要是各级政府和部门负责人，直接责任人主要是各级财税部门和国库工作人员。因此，对所列违反本条规定的单位和个人，着重在给予其行政处分，这样规定比较切合，同时也更具威慑力。

第四，违反规定，挪用生产性资金用于非生产性支出，违法款额在10万元以上，或者不足10万元、但情节严重的，对单位给予警告；对责任人给予记过以下的处分。对金额较大且情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以违法款额10%以下的罚款；对责任人员给予记大过以下的行政处分，并可处以1个月基本工资以下的罚款。这里所说的“生产性资金”主要是指：(1)留利中的生产发展基金；(2)固定资产更新改造资金；(3)应用于生产部分的大修理基金；(4)生产性基本建设投资、拨款和贷款；(5)新产品试制及开发基金；(6)生产经营流动资金；(7)小型技术措施贷款；(8)技术转让收入中应用于生产的部分。这里所说的“非生产性支出”主要是指：(1)非生产性基建支出；(2)非生产性购置支出；(3)其他非生产性费用。

第五，违反规定将全民所有制财产转让给集体，或者将预算内资金划为预算外资金，违法款额在10万元以上，或者不足10万元但情节严重的，对单位给予警告，并可处以违法款额10%以下的罚款；对责任人给予记过以下的行政处分。其中违法款额较大、情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以违法款额30%以下的罚款；对责任人给予记过以上的行政处分，并可处以1个月基本工资以下的款额。这里所说的“全民所有制财产”，包括全民所有制企业、事业单位、国家机关、团体所拥有的固定资产、流动资产、无形资产、股权、债权和其他财产。这里所说的“预算内资金”是指依法纳入国家预算管理的收入、支出、结转项目的资金和列入预算管理的专项资金及预算周转金等。

第六，严重违反国家财务开支规定，挥霍浪费国家资财，不足1万元，对单位给予警告，并可处以1个月基本工资以下的罚款；对责任人给予记大过以下的行政处分，并可处以1个月基本工资以下的罚款。对挥霍浪费国家财产在1万元以上的，或者不足1万元、但情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以违法款额30%以下的罚款；对责任人给予记大过以上的行政处分，并可处以2个月基本工资以下的罚款。这里所说的“违反国家财务开支规定，挥霍浪费国家资财”主要是指：(1)用公款请客送礼，提高规定的标准的；(2)违反规定，擅自公费旅游的；(3)巧立名目，给职工滥发实物的；(4)违反规定，擅自购置专控商品的。

第七，违反国家规定，超越权限，擅自提高补贴标准、扩大补贴范围、提高工资，违法款额年人均不足200元、情节严重的，对单位给予警告，并可处以违法额20%以下的罚款；对责任人给予记过以下的行政处分，并可处以1个月基本工资以下的罚款。违法款额在年人均200元以上的，对单位给予通报批评，并可处以违法款额20%以下罚款；对责任人给予记过以上的行政处分，并可处以3个月基本工资以下的罚款。

第八，利用职务上的便利，将公共财物非法占为己有，未构成犯罪或者依法免于刑事处分，个人非法所得不足1000元的，给予降级以下的行政处分，并可处以相当于1个月基本工资的罚款；非法所得在1000元以上，或者不足1000元、但是情节严重的，给予降级以上的行政处分，并可处以3个月基本工资以下的罚款。