业务处理程序

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册中册》第888页（839字）

业务处理程序控制是指在将企业的整个经济业务活动过程划分为若干环节的基础上，经过统筹安排和优选，制定出处理各业务事项所必须遵守的标准程序，使其业务处理规范化、标准化，以保证企业经济业务活动的协调有序进行，提高经营效率和经济效益。一般可将企业的经济业务活动按以下程序进行控制：

(一)决策程序控制

企业的经营业务决策通常可按确定目标、制定多个备选方案、评估各个方案的优劣、选定决策方案、实施方案、跟踪检查并适时修订这一标准程序进行，以保证决策的正确性与科学性。

(二)执行程序控制

现代企业管理原理，认为任何一项完整的经济业务，一般至少应经过授权、审批、执行、记录和复核五个环节。企业将各项业务处理过程制定成这几个标准化程序，分别变由不同的部门或人员进行处理，这不仅有利于员工遵照执行，保证各项业务活动有条不紊地按程序进行，使其能以最短的时间、最理想的消耗获取相对满意的经济效果，而且还可以相互牵制、相互稽核、相互监督，从而达到有效控制的目的。

例如将采购业务划分为申请、批准、采购、验收、付款、记录与复核几个步骤，分别交由生产部门、管理部门、采购部门、保管验收部门和财务部门，这样不仅保证了采购材料的数量质量与付出款项的正确性，还可因集中专门采购而节约费用，因而能够有效地控制采购业务活动。

(三)信息反馈程序控制

内部控制的总体调节方式是采用闭环控制来调节平衡偏差。通过利用经济系统反馈的信息对企业的业务处理程序进行控制，能够及时发现并解决业务执行过程中存在的问题，保证业务活动的正常进行。