信息控制

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册中册》第889页（3844字）

信息控制所涉及的内容主要有下列两个方面：

1．各项业务的运作情况；

2．关于各责任中心所经管财产之来龙去脉及营运成果。其中能用货币计量的信息运用会计控制，而对于非货币计量的信息则利用统计控制。

(一)会计信息控制

按照现代企业理论，企业是所有考、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间的一个契约结合体，其中会计的确认、计量、批露、评价与监督等工作是极其重要的一个组成部分。会计作为一个控制信息系统，它在减少信息不对称，以使所有者、债权人掌握更多信息等方面起着至关重要的作用。

会计信息控制的基本思路就是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制，其内容主要包括：

1．复式记账

复式记账法对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户进行平行登记，它是以会计等式为理论依据的一种记账方法。在该法下，所有财产的来龙去脉都应一清二楚，没有来源不清的财产，也没有去向不明的财产，从而有效地保护了财产物资的安全。

复式记账法作为一种科学的记账方法，在会计控制体系中占有重要的地位，日常核算中，从填制、审核会计凭证到登记账簿都要运用复式记账。

2．会计凭证

凭证是记录经济业务活动的文件，也是明确经济责任的原始凭据，其功能是传递有关信息，包括原始凭证和记账凭证。会计工作要为科学决策、考核工作业绩和经营效率服务，就必须建立种类齐全、相互牵制、连续编号的内部凭证制度。良好是凭证控制制度是整个内部控制制度发挥有效作用的前提。

一般而言，良好的会计凭证制度应包括以下内容：

(1)取得或填制原始凭证。

所有会计业务发生后，都要取得或填制规范的原始凭证，根据原始凭证编制记账凭证，并作为登记账簿的依据。但在入账前必须对所有的凭证(包括自制和外购)都应进行严格审查，无效的凭证一律不得入账。对于来自外单位的原始凭证要经过有关负责人审核签署后才能进入会计信息系统；对于自制的凭证，要由各方当事人共同签署，必要时还要由有关负责人审核签署后才能进入会计信息系统。

(2)设计良好的凭证格式。

凭证格式应符合有关要求，便于统一核算和控制，其所包括的必备内容、项目要齐全，应能完整地反映出经济业务事项的全貌，为企业管理及决策的科学化提供完备的原始资料。

(3)凭证连续编号。

用于记载经济业务的所有凭证都应按照顺序统一、连续编号，这是一种已被普遍采用并被证明是非常有效的内部控制方法，例如采购单、支票、有价证券等。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的凭证进行连续编号或事先编号。凭证编号是凭证内容的一个重要组成部分，它能够对已发生的文件记录通过凭证号码进行控制，便于检查、寻找，可以防止经济业务事项的遗漏和重复，为所有己发生的业务事项全部登记入账提供合理的保证，并可根据连续编号的凭证是否有缺号，揭示某些错误或舞弊现象。因此，检查凭证是否连续编号是会计信息完整性控制的措施之一。

(4)规定合理的凭证传递程序，并明确凭证填制、审核人员的分工。

凭证的联数及每一联的用途，应在哪几个部门之间传递，各部门应办理哪些相关手续，都应作出明确的规定。合理的凭证程序应能保证经办人员在经济业务发生后及时编制有关凭证，并能及时送变相关部门，以便及时记录交易事项。

(5)明确原始凭证和记账凭证的装订、保管手续等。

凭证传递完毕，先由各部门有关人员按顺序妥善保管，定期整理归档，按规定存放保管，以备日后查考。

3．合理设置账户，登记会计账簿

账户的本质就是对财产保管者和使用者所负财务责任范围的确定，利用复式记账法，将每一笔经济业务发生后都以相等的金额同时分类登记于两个或两个以上相互联系的账户，这样账户之间的信息就具有某种对应关系，这不仅可以完整、系统地反映经济活动的过程和结果，而且还能够通过这种对应关系对账户记录的结果进行试算平衡，以检查各个账户记录是否正确，从而确保了会计信息的质量。因此，利用账户可以对会计信息的正确性进行有效的控制。

会计账簿是按账户分别设置的，具有专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成，用以对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的薄籍。通过设置和登记账簿，不仅可以系统地归纳和积累会计核算资料，为编制财务报表提供依据，而且通过对账簿资料的检查、分析，可以了解企业贯彻有关方针、政策、制度的情况，考核企业各项计划的完成情况，从而有助于进一步完善企业内部控制制度。此外通过查阅某一账簿和账证核对、账账核对、账表核对就可知道该账户的全部信息，为会计信息的质量提供了合理保证。目前企业采用的会计账簿主要有：日记账、分类账、备查簿；订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿、表格式账簿。

4．财务报告控制

财务报告是综合而总括地反映经济业务，提供会计信息的一种书面文件或报告。财务报告是对会计账簿中的信息所进行的一种略为概括的组合，从本质上说，财务报告也是以复式记账为基础的。目前企业编制的财务报表主要有资产负债表、损益表、现金流量表及其附表、附注说明等，通常可按年、半年或按月编制。财务报告控制是企业管理者掌握信息，加强对经济活动的控制，改善经营，提高经济效益的重要措施，其内容主要包括：

(1)财务报表的种类、格式及内容均必须按照《会计法》、国家现行统一的会计制度、企业会计准则等的规定和要求进行编制；

(2)财务报告的编制必须及时，注意时效。对国家有关制度规定需要定期对外公布的必须按时公布。定期编制会计报表，可以总括反映企业的经营活动和财务收支状况，并可利用财务报表之间的内在勾稽关系，分析和检查企业的财务状况和经营成果，据此可检查企业的业务记录有无错弊，经营业务活动有无异常现象；

(3)财务报告应由有关部门或人员妥善保管，在规定期限内任何人不得随意篡改或销毁。这对企图通过篡改或销毁以掩盖其劣迹行为能起到很好的控制作用。

(二)统计信息控制

统计信息的内容主要包括：企业内部条件统计，包括人、财、物等各个方面，如职工构成统计(包括年龄、学历等)、生产设备统计等；企业投入统计，如生产投入的材料种类数量统计、产品实际耗用工时统计等；企业产出统计，包括产出的品种、数量和质量分析统计、产品销售统计等；企业投入产出统计，包括物化劳动生产率和活劳动生产率等。此外还包括企业外部环境信息统计，如宏观政策环境、市场环境(如资金、技术、劳动力等要素市场、产成品市场等)等。一般而言，企业统计信息控制主要包括以下三个步骤：

1．原始记录

原始记录是按一定表、单等对生产经营管理活动所作出的记录，一般是由企业统计部门或有关职能部门直接派员，或者由相关岗位的工作人员在企业生产经营现场直接记录、计算的非货币数据信息，例如原材料验收入库单、领料单、加工单、产量记录、产成品入库单、出勤记录、工时记录、收据、发票等。

2．统计台账

统计台账是由有关部门按时间顺序、分门别类地将分散的原始记录登记、整理于专门的账册或表卡中形成的，例如根据现金收据整理的现金收入台账等。

3．统计报表

由企业统计部门根据其经营管理的需要而编制的不同层次、不同种类的统计报表，例如根据产量台账汇总填制的各种产品月度产量报表等。