筹资与投资循环的主要凭证及其传递程序

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册中册》第985页（1598字）

(一)筹资活动的凭证和会计记录

1．债券，是公司依据法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。

2．股票，是公司签发的证明股东所持股份的凭证。

3．债券契约，是一张明确债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件，其内容一般包括：债券发行的标准；债券的明确表述；利息或利息率；受托管理人证书；登记和背书；如系抵押债券，所担保的财产；债券发生拖欠情况，如何处理；以及对偿债基金、利息支付、本金返还等的处理。

4．股东名册，发行记名股票的公司应记载的内容一般包括：股东的姓名或者名称及住所；各股东所持股份数；各股东所持股票的编号；各股东取得其股份的日期。发行无记名股票的，公司应当记载其股票数量、编号及发行日期。

5．公司债券存根簿，发行记名公司债券的应记载的内容一般包括：债券持有人的姓名或者名称及住所；债券持有人取得债券的日期及债券的编号；债券总额、债券的票面金额、债券的利率、债券的还本付息的期限和方式；债券的发行日期。发行无记名债券的应当在公司的债券存根簿上记载债券总额、利率、偿还期限和方式、发行日期和债券编号。

6．承销或包销协议，公司向社会公开发行股票或债券时，应当由依法设立的证券经营机构承销或包销，公司应与其签定承销或包销协议。

7．借款合同或协议，向银行和其他金融机构借入款项时与其签定的合同或协议。

8．股本明细表，是用以反映和控制企业发行的股票种类及发行情况的资料，通常应包括股票类别、发行日期、每股面值、核定股数、发行股数、实收股本金额等资料。

9．应付债券明细表，通常应包括债券名称、承销机构、发行日、到期日、债券总额(面值)、实收金额、溢价和折价及其摊销、应付利息、担保情况等。

10．应付债券溢折价摊销表，企业折价或溢价发行债券，应按债券的还款期限摊销折价或溢价金额，应付债券溢折价摊销表应包括：计息期数、应付利息、利息费用、折价或溢价摊销等。

(三)投资活动的凭证和会计记录

1．股票，是企业作为股东取得的证明其持由发行公司股份的凭证。

2．债券，是企业作为债权人取得的依据法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。

3．经纪人通知书，是企业投资经纪人进行投资活动书面记录，内容应包括：投资指令号、最高价格和最低投资报酬率、证券名称、数量、面值和实际成交价格等。成交通知书应由财务经理或其授权的其他职员进行审核，以证实购入证券的数量和价格及投资报酬率是否符合投资指令。

4．债券契约，是一张明确企业与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件，其内容一般包括：债券发行的标准；债券的明确表述；利息或利息率；受托管理人证书；登记和背书；如系抵押债券，所担保的财产；债券发生拖欠情况，如何处理：以及对偿债基金、利息支付、本金返还等的处理。

5．投资协议，是企业进行其他投资时与被投资单位签订的表明相互权利义务关系的法律文件。