账务处理程序的特点

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册上》第133页（1555字）

(1)账务处理程序会计核算形式

各种不同的核算形式都是根据登记总账的依据不同而命名的。银行的会计核算形式既不同于工商企业中的汇总记账凭证核算形式，也不完全同于科目汇总表核算形式，而是科目日结单核算形式。运用科目日结单汇总每一科目的当日借、贷方发生额，再据以登记总账，是这种会计核算形式的显着特点。它的全部处理程序如图2－1－2所示。

图2－1－2 科目日结单核算形式图

(2)账务核对

账务核对是防止账务差错，保证核算质量的重要措施。通过核对可以确保账务正确，做到账账、账表、账款、账据、账实和内外账务相符。

下图说明：

①根据经济业务编制现金收入、付出传票和转账借方、贷方传票；

②根据现金传票和转账传票登记现金收(付)日记簿和各种分户账及登记簿，并根据分户账编制余额表；

③根据现金传票和转账传票编制科目日结单；

④根据科目日结单登记总账；

⑤进行总分核对和账实核对；

⑥根据总账(总分核对后)编制日计表。

(1)每日核对

总账各科目的余额，应与同科目的分户账或余额表的余额合计核对相符。借、贷双方同时反映余额的总账，应就总账本身有关数字轧差核对。即前所述，上日借、贷方余额轧差，加减本日借、贷方发生额，应等于本日借、贷方余额轧差数。

现金收入、付出日记簿的合计数，必须与“现金”科目总账借、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数，应与实际库存现金和“现金”科目总账的余额核对相符。

(2)定期核对

丁种账、应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。

贷款借据，必须按月与各该科目分户账逐笔勾对相符。

余额表的计息积数，应按旬、按月、按结息期与同科目总账上的同期余额累计数核对相符。

各种卡片账，每月与该科目总账或有关登记簿核对相符。

金银分户账，每月与出纳部门的金银保管登记簿核对相符。

各种有价单证、空白重要凭证，每月账实核对相符。房屋、器具应定期和在年终决算前账实核对相符。

内外账务，存折户应坚持在办理业务当时进行账折核对：结算账户，应按季(至少每半年)填发“余额对账单”与有关单位对账。

人民银行往来、同业往来的账务，应于清算资金时或每月底必须相互核对一致。联行间的账务核对按照联行制度有关规定办理。

表外科目分户登记簿，每月与所控制的实物(或账卡)、单证、债券核对相符。