居民储蓄存款的核算

出处：按学科分类—经济 中国商业出版社《金融企业会计制度实施手册上》第183页（3699字）

(一)活期储蓄存款的核算

活期储蓄存款是一种随时存取，且存取款项不限、存期不定的储蓄存款。

1．开户存入与续存的核算

储户第一次存款时，填写“活期储蓄存款凭条”连同现金交银行，银行经审核无误收妥款项后，登记“开销户登记簿”及活期储蓄账。其分录是：

借：现金

贷：活期储蓄存款——××存款入户

然后开出存折交储户。

储户持存折来银行办理续存时，应填写“活期储蓄存款凭条”连同现金一并交银行，银行记账人员审核后点收现金，登记分户账及存折。其余手续与开户时相同。

2．活期储蓄存款利息的结计

活期储蓄存款利息，都是在储户每次存取款项时银行根据利息查算表按存取款项数额计算的。存入款项时，在当日的利息查算表上，找出存入金额的利息数，与分户账上日利息余额相加，记入分户账的利息余额栏；储户支取款项时，按支取金额查找利息数，从分户账上日利息余额中减去，结出利息余额，记入分户账的利息余额栏。结息日时，根据各分户账的利息余额逐户抄列清单，求出应付利息总额，办理转账。其分录是：

借：利息支出——活期储蓄存款利息支出户

贷：活期储蓄存款——××存款入户

3．支取与销户的核算

储户支取款项时，应填写“活期储蓄取款凭条”，凭印鉴支取的，还应在凭条上加盖预留的印鉴，连同存折一并交银行的记账员用以记账、登折、付款。同时，根据本次取款金额从利息查算表中查出本次利息数，从分户账上日利息余额中减去后，算出新的利息余额登记在分户账的利息余额栏。转账时其会计分录是：

借：活期储蓄存款——××存款入户

贷：现金

储户因某种原因不在银行存款时，应根据存款账最后余额填写“活期储蓄取款凭条”，并按一般付款手续办理。在账、折及取款凭条上同时加盖“结清”戳记，销记“开销户登记簿”，将分户账上最后利息余额记入取款凭条的利息余额栏，连同本金交给储户。其分录是：

借：活期储蓄存款——××存款入户

利息支出——活期储蓄存款利息支出户

贷：现金

(二)定期储蓄存款的核算

定期储蓄存款按存取方式不同可分为整存整取、存本取息、零存整取、整存零取。银行应在“定期储蓄存款”科目之下分别设置明细科目进行核算。由于定期储蓄存款具有事先约定存款期限，一次或分次存入本金，整笔或分期支取本息的特点，因此核算手续是大同小异的，相同点主要表现在开户存入和支取上；不同点则主要表现在计息上。

1．整存整取定期储蓄存款的核算

整存整取定期储蓄存款是一次存入一定数额，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。此种存款最低起存点为10元，多存不限，存期为3个月、6个月、9个月、1年、2年、3年、5年等档次。

(1)开户存入的核算。

储户来行开户时，应填写“整存整取储蓄存款凭条”，连同现金一起交银行。经办人员收妥现金，审核无误后，填制一式三联“整存整取定期储蓄存单”。第一联代现金收入凭证办理收款，第二联为存单交储户保管，第三联为卡片账。其分录是：

借：现金

贷：定期储蓄存款——整存整取××户

同时登记“开销户登记簿”。如储户要求凭印鉴支取存款，应在第一、三联存单上预留储户印鉴，并在第一、二、三联上加盖“凭印鉴支取”戳记。

(2)到期支取的核算。

存款到期，储户持存单来行支取存款、银行记账人员抽出卡片账同存单核对，凭印鉴支取的，还要核对印鉴。然后，计算应付利息，将付出利息填在存单和卡片账上，销记开销户登记簿，并编制两联利息清单，以存单代现金付出凭证，连同一联利息清单以支付存款本息，另一联利息清单连同现金交储户。其分录是：

借：定期储蓄存款——整存整取××户

应付利息——××定期存款利息户

贷：现金

2．存本取息定期储蓄存款的核算

存本取息定期储蓄存款，是一次存入一定数额的款项，在存期内分次等额支取利息，到期一次支取本金的储蓄存款。存期为1年、3年、5年三个档次。支取利息的期次可一个月一次，也可几个月一次，由储户选择。如果储户在取息期内未支取利息，以后可随时支取，但不计复利。存、取款手续与整存整取相同。定期支取利息时，其分录是：

借：应付利息——××定期存款利息户

贷：现金

3．零存整取定期储蓄存款的核算

零存整取定期储蓄存款是每月存入固定数额的款项，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。存期分1年、3年、5年三个档次。如中途漏存，以后仍可续存，漏存月份不必补存；也可办理提前支取，但不办理部分提前支取。

(1)开户存入的核算。

开户时，由储户填写“零存整取储蓄存款凭条”，银行并登记分户账及开销户登记薄，然后将存折交给储户。开户、续存时会计分录与整存整取相同。

(2)取期支取本息的核算。

储户到期支取本息时，银行应按活期储蓄存款到期支取的手续办理。会计分录与整存整取相同。

4．整存零取定期储蓄存款的核算

整存零取定期储蓄是一次存入较大数额的款项，在存期内分次等额支取本金，到期一次支付利息的储蓄存款。存期的档次、利率与零存整取定期储蓄存款相同。储户存入款项时由银行发给存单，以后凭存单支取存款。

(1)开户存入的核算。

开户时，由银行根据储户的存款要求填写一式三联“定期整存零取储蓄存单”。以第一联代取入传票，第二联为存单，第三联为卡片账，在卡片账上注明每次支取的时间。其分录是：

借：现金

贷：定期储蓄存款——整取零存××户

如凭印鉴支取的，在第一、三联上加盖预留银行印鉴，并在各联上加盖“凭印鉴支取”戳记。

(2)分期支取的核算。

储户按约定存期分次支取时，应填写“定期整存零取储蓄取款凭条”。连同存单一起交记账人员，经复核后，将取款金额、结存数登记在存单和账卡上，以取款凭条代现金付出传票。其分录是：

借：定期储蓄存款——整存零取××户

贷：现金

在最后一次支取时，银行还同时将利息付给储户，其手续与上述基本相同。