成本及影响因素

出处：按学科分类—经济 企业管理出版社《现代企业理财手册上》第551页（1940字）

1．应收帐款的功能

应收帐款是企业流动资产中的重要组成部分。应收帐款在企业生产经营活动中的作用主要表现在以下三个方面：

(1)可以增加销售。在市场竞争激烈的条件下，企业为增加产品销售，以获取更多的利润，一般都采取赊销的政策。赊销一方面可以扩大销售，但同时必然增加企业的应收帐款。

(2)可以扩大市场占有率。企业为扩大自己产品的市场占有率，或开拓新的市场，一般都制定较优惠的信用政策，采用较优惠的信用条件进行销售，以增强企业的竞争能力。因此优惠的信用政策和有利的信用条件，往往成为企业间开展竞争和占领市场的重要手段。

(3)可以减少存货。企业存货中的产成品是为销售而生产的，应及时进行销售。如果企业长期持有产成品存货，则要支付管理费、保险费等费用，增加存货成本。如果企业将产成品存货转化为应收帐款，则无需增加上述有关费用。特别是对一些季节性企业来说，在销售淡节产成品存货积压较多，则可采取较优惠的信用条件进行销售，将存货尽快转化为应收款，以降低存货的各项费用。

2．应收帐款的成本

应收帐款成本，是企业因占有应收帐款而相应付出的代价。应收帐款的成本包括以下三种成本：

(1)应收帐款的机会成本。应收帐款是企业资金的组成部分，如果这部分资金不投放在应收帐款上，就可以用来进行其他投资，并取得一定的投资收益。应收帐款的机会成本或称为机会损失，就是因放弃其他投资而减少的潜在收益。这种机会成本一般按照有价证券的投资报酬率计算。

(2)应收帐款的管理成本。应收帐款的管理成本是在应收帐款管理中所发生的各种费用。主要包括：

①对客户信用状况调查的费用；

②收集其他信息资料的费用；

③应收帐款核算的费用；

④应收帐款的收帐费用；

⑤其他管理费用。

(3)应收帐款的坏帐损失成本。坏帐损失，是指企业不能收回应收帐款而发生的损失。造成坏帐损失的原因主要是债务人破产或死亡等，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回其所欠帐款。应收帐款的坏帐损失与应收帐款的数量有关，一般可按应收帐款余额的一定比例来测算。

3．影响应收帐款的因素

在商品经济条件下，由于商业信用的存在，企业在结算过程中必然存在一定数量的应收帐款。应收帐款的占用水平受多种因素的影响，主要有：

(1)市场竞争状况。企业在销售中为客户提供信用的主要目的，在于开拓市场，扩大销售，提高市场占有率，在市场竞争中取得优势。因此，当企业产品处于买方市场，销售竞争极为激烈的情况下，企业就会调整自己的信用政策，向客户提供更优惠的信用条件，以扩大其产品销售。这样就势必增加企业的应收帐款。相反，当企业的产品处于卖方市场时，企业就会收紧信用政策，减少优惠信用条件，由此就会减少企业的应收帐款。

(2)销售数量。应收帐款是伴随着产品销售而形成的。因此销售数量的多少是影响应收款的重要因素。在企业信用条件一定的条件下，销售数量越大，则其应收款占用也就越多。这是因为销售数量越大，其中赊销的数量也就越大，形成的应收帐款也就越大。

(3)收款期限。收款期限是企业收回应收帐款的时间，很显然，收款期限越长，在销售数量一定的条件下，其应收帐款也就越大。收款期限与销售数量是相互影响和相互制约的两个因素。延长收款期限，可以扩大销售数量，但会增加坏帐损失的可能性；缩短收款期限，可以加速资金的收回，减少坏帐损失，但又制约销售量的增加。

总之，在一定的市场条件下，销售量和收款期均受企业信用政策所左右。企业可以通过信用政策的调整来对应收款数量加以有效地控制。