纳税检查报告

出处：按学科分类—社会科学总论 中国建材工业出版社《中国文书大典中卷》第1256页（2134字）

【简介】：

纳税检查报告是指税务人员在检查了纳税人的会计报表、帐簿和会计凭证后，将所得到的各种错、漏税款的零星资料系统分类整理后写出的一种全面、综合反映纳税人执行税收政策情况的报告类文书。纳税检查报告的作用：1．有利于全面反映纳税人履行纳税义务的真实情况，落实和处理检查中发现的各种错漏税问题；2．有利于促进纳税人认真执行税收政策，积极、主动地依法纳税；3．有利于强化税收征收管理工作，堵塞税收漏洞。纳税检查报告由首部、基本情况、存在问题、处理意见、评价和建议、尾部六个部分组成：(一)首部。包括标题和主送对象。(二)基本情况。首先写明在什么时间，对哪一个企业或者个人的姓名、业务性质、经营管理情况以及检查的目的、范围和要求等。(三)存在问题。首先应概括地说明采用了哪些方法，其次叙述查出了哪些问题，查出了多少错漏税金额，并按税种、税目或者问题的性质归类。(四)处理意见。依照有关规定作出检查结论，并对错漏税问题提出处理意见。(五)评价和建议。对纳税人财务核算、经营管理、缴纳税款方面的情况作出公正的评价，并针对其薄弱环节提出改进的意见和建议。(六)尾部。写上“以上报告如无不妥，请批复执行”等语，并写明附表名称和份数，最后，写上检查人姓名和成文日期。写作纳税检查报告应注意以下几个问题：1．检查发现的问题，有的可能存在片面性，应与纳税人逐一核实，并与帐簿、凭证和有关资料核对，做到情况真实，数据准确；2．为了节省篇幅，对于技术性的差错，不必写入报告，可通知纳税人自行更正。3．结论和评价要客观公正，符合被检查单位和个人的真实情况，处理意见要正确体现税收法规和财务会计制度的精神。

【范例】：

关于××厂纳税情况的检查报告

××县税务局：

我们于××××年2月24日至28日，对××厂××××年财务收支情况和纳税情况进行了全面检查，现报告如下：

一、基本情况

××厂是一个中型集体企业，现有职工×××人，拥有固定资产×××万元，流动资金×××万元，生产甲、乙两种产品。该厂××××年主要经济指标完成较好，工业总产值、产品销售收入、销售税金、销售利润、全员劳动生产率均超额完成本年度计划，并且比上年有较大幅度的增长，但销售利润率却比上年下降0．8%。通过检查，发现该厂在成本核算、费用开支、税款计算、税款申报等方面均存在一些问题，并查出各种漏税××××××元。

二、存在问题

我们重点审查核对了原材料消耗、费用开支、产品销售、专用基金提取和使用等方面的帐簿和凭证，其主要问题有：(一)在流转税方面：1．在“其它应付款”帐户转八甲产品销售价收入××万元，少计了产品税；2．产品销售明细帐少计乙产品销售收入××万元，少计了产品锐；3．本厂汽车对外运输收入×万元错列对内运输，未计销售，漏纳营业税。以上共计漏缴产品税××万元，营业税×万元，城市维护建设税×万元。(二)在所得税方面：1．主要原材料库存大于帐面，结转产品的单位成本偏高，多列成本××万元。2．新建车间设备费用×万元全部摊入生产成本，固定资产多提折旧费×万元，12月份虚报加班工资、乱发加班费×万元，春节期间购置了一批热水器发给职工，计款××万元，以上共计××万元，均漏报所得税。(三)其它各税：1．以发放职工困难生活补助费的名义发给每个职工×．×元奖金，共计×万元，漏报奖金税。2．新建一栋仓库投资××万元，未缴固定资产投资方向调节税。

三、处理意见

(一)在流转税方面漏交的产品税、营业税、城市维护建设税共××万元，应立即补缴入库，同时相应调减计税所得额。(二)在所得税方面：1．原材料多转成本××万元，应调增计税所得额××万元。2．新建车间的设备费用，应以更新改造资金开支，摊入生产成本×万元应转入计税所得额。3．多提折旧应从“更新改造资金”帐户调减，按已销产品比例调增计税所得额×万元。4．发给职工的热水器和虚报加班工资，应全部调增计税所得额，共计×万元。以上合计调增计税所得额××万元，再减补缴的产品税、营业税、城市维护建设税××万元，调整后应增加计税所得额××万元，应补缴集体企业所得税××万元。(三)其它各税：1．漏报奖金×万元，按有关规定，补缴奖金税×万元。2．补缴新建仓库固定资产投资方向调节税×万元。

四、评价和建议

该厂领导对财务管理工作是重视的，财务制度也比较健全，并取得了较好的经济效益，但是在执行税收政策方面不够认真，以致造成大量漏税。鉴于企业财务人员业务不太熟悉，领导态度比较诚恳，我们建议只予补税，免予罚款。今后，企业应认真学习税法，遵守税收法规，防止再次发生错漏税现象。

以上报告如无不妥，请批复执行。

附件：查帐表一份

检查人：×××

×××

××××年×月×日